發(fā)布時間：2017-05-11 08:15

摘要: 自從證券市場出現(xiàn)以來，上市公司會計舞弊現(xiàn)象就在全世界范圍內(nèi)大量存在，并且給社會經(jīng)濟(jì)生活造成了不可估量的危害。與此同時，我國上市公司的會計舞弊案件也屢屢發(fā)生。上市公司的會計舞弊行為致使會計信息失真，削弱政府部門宏觀調(diào)控的效力，導(dǎo)致投資人和債權(quán)人決策失誤，干擾市場經(jīng)濟(jì)秩序，造成社會經(jīng)濟(jì)資源的無效配置。上市公司財務(wù)舞弊既給投資者帶來重大損失，動搖了投資者的信心，也破壞了證券市場賴以存在和發(fā)展的“公平＂、“公正”和“公開”原則。朱镕基總理曾在國家會計學(xué)院題字：不做假賬，從中既可以看出財會人員造假賬的危害性，也可以看出造假舞弊的普遍性。當(dāng)然造假舞弊只是會計舞弊的一部分，舞弊的主角也絕不僅僅是財會人員，如何有效的防止會計舞弊已經(jīng)成為了整個社會必須面對的難題。
本文在借鑒國內(nèi)外相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，從會計舞弊的背景出發(fā)，總結(jié)了會計舞弊的含義和舞弊的表現(xiàn)形式，理論聯(lián)系實際，列舉了會計舞弊案例并分析其手法及防范方式，剖析了會計舞弊的原因并提出了解決問題的建議。
關(guān)鍵詞: 會計舞弊 理論根源 表現(xiàn)形式 成因分析 治理方式

Abstract

Since the securities markets, the Public Company Accounting fraud abound worldwide, and caused incalculable harm to the social and economic life. At the same time, China's listed companies accounting fraud cases also occur. Listed companies accounting fraud conduct resulted in distortion of accounting information to weaken the effectiveness of macro-control of the government departments, resulting in the policy mistakes of investors and creditors, to interfere with the order of the market economy, resulting in socio-economic resources invalid configuration. Listed companies' financial fraud are significant losses to investors, shaken the confidence of investors, also undermines the existence and development of securities market "fairness", "justice" and "open" principle. Premier Zhu Rongji in the inscriptions of the National Accounting Institute: do not cook the books, from which both can be seen the dangers of false accounting by the accountants, you can see the universality of the fraud fraud. Of course, fraud fraud is only part of the accounting fraud, fraud protagonist more than just accountants, how to effectively prevent the accounting fraud has become a problem of society as a whole must face. 
Home and abroad research background in accounting fraud, summed up the meaning of the accounting fraud and fraud manifestation of theory with practice, citing accounting fraud cases and analyze the practices and precautionary approach, analysis of accountingfraud and made a proposal for solving problems.
Keywords: The accounting fraud   theoretical roots   manifestations  Cause Analysis   Governance

目錄

1 緒論 1
1.1研究背景及意義 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2研究意義 1
1.2 研究現(xiàn)狀 2
1.2.1國外研究現(xiàn)狀簡述 2
1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀簡述 3
2 會計舞弊基本理論 5
2.1 會計舞弊的定義 5
2.2會計舞弊的表現(xiàn)形式 5
2.2.1 內(nèi)部欺詐，中飽私囊 5
2.2.2 欺上瞞下，私設(shè)小金庫 6
2.2.3 調(diào)減收入，偷稅漏稅 6
2.2.4 虛增收益，粉飾報表 7
3 會計舞弊的原因分析 7
3.1 內(nèi)部原因分析 7
3.1.1會計人員的素質(zhì)不高 7
3.1.2公司內(nèi)部治理不完善 8
3.2 外部原因分析 8
3.2.1政府監(jiān)管不力 8
3.2.2審計事務(wù)所及審計師獨立性 9
3.2.3法律責(zé)任不明確及處罰存存在不足 9
4 治理會計舞弊的建議 9
4.1優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu) 9
4.1.1加強(qiáng)對大股東的控制 9
4.1.2優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu) 10
4.2 完善監(jiān)督制度 10
4.2.1完善法律責(zé)任追究制度 10
4.2.2加強(qiáng)政府及社會輿論監(jiān)督 11
5  結(jié) 論 11
參考文獻(xiàn) 11
致 謝 12
 
1 緒論

1.1研究背景及意義
1.1.1 研究背景
自從會計信息作為公司經(jīng)濟(jì)訊號的媒介以來，財務(wù)舞弊就如影隨形，會計史上從來不缺乏重大的財務(wù)舞弊案件。例如，2004年，爆發(fā)了桂林集琦的大股東假還占款案，2005年，出現(xiàn)明天系舞弊案和悅達(dá)投資賬目造假案，同時，還有國外的一些會計舞弊案，如2001年安然公司舞弊案，2002年世界通信公司收入造假案，2002年施樂公司會計造價案等，會計舞弊已在全世界蔓延開來，成為全球世界范圍內(nèi)難以根除的弊病。會計舞弊是導(dǎo)致會計信息失真的重要原因，一方面，它不便于政府的宏觀調(diào)控有效進(jìn)行，另一方面，它可能會使得投資人和債權(quán)人做出錯誤的決定，打亂了市場正常的規(guī)則和秩序，有限的社會和經(jīng)濟(jì)資源也可能因此浪費。

5  結(jié) 論

本文通過對上市公司會計舞弊進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致我國上市公司雜亂繁多的財務(wù)舞弊的原因是多方面的,既包括公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)功能不全面、不健全的因素,也有公司外部監(jiān)督機(jī)制失效的因素, 所有這些因素成為我國上市公司頻繁財務(wù)舞弊的原因。由于它的影響巨大、對投資者和利益相關(guān)者 造成很大影響 大，并且已 威脅到市場的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，上市公司會計舞弊問題的解決已是刻不容緩。

上市公司會計舞弊是個社會問題，是公司治理結(jié)構(gòu)問題，也是注冊會計師職業(yè)道德和水平問題。我們不能期望只通過某一方面的改進(jìn)來達(dá)到治理的目的, 應(yīng)該不斷地完善改進(jìn)相關(guān)制度,對公司治理結(jié)構(gòu)和審計加強(qiáng)監(jiān)管，靠證監(jiān)會對上市公司的財務(wù)狀況行監(jiān)管， 仍不能完全避免會計舞弊的發(fā)生和審計的失敗，還應(yīng)當(dāng)從文化氛圍和職業(yè)道德方面加以矯正，防止權(quán)錢交易，多管齊下，才能從根本上治愈上市公司會計舞弊這一惡疾。

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本文編號：356715