企業(yè)運營風(fēng)險的內(nèi)部控制審計問題研究
發(fā)布時間：2014-08-28 08:23
0引言
0.1研究背景和意義
當(dāng)今世界,多樣化和復(fù)雜化的環(huán)境迫使企業(yè)不得不重視風(fēng)險管理。國外巴林銀行倒閉、"安然多米諾"現(xiàn)象,以及我國爆發(fā)的震驚全國的三鹿奶粉事件,足以敲響警鐘。人們除了譴責(zé)企業(yè)的不道德和其經(jīng)營者的違法行為之外,也對企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險、價值觀風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險和法律風(fēng)險等的風(fēng)險管理進行了廣泛的討論和研究。由此可見,風(fēng)險管理不僅僅是對高風(fēng)險的金融行業(yè)企業(yè)至關(guān)重要,對傳統(tǒng)的行業(yè)企業(yè)同樣至關(guān)重要。加強企業(yè)風(fēng)險管理是必然趨勢,以增強企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力,從而掌握主動權(quán),將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi),從而更好地把握市場機遇。隨著經(jīng)濟全球化,競爭白熱化以及科技現(xiàn)代化,一方面,企業(yè)經(jīng)營充滿著市場機遇,另一方面,企業(yè)又時刻面臨著變幻莫測的風(fēng)險。因此,就經(jīng)營與管理團隊而言,其永恒的使命便在于把握商機和管理風(fēng)險。.而長期以來,企業(yè)重市場機遇而輕風(fēng)險管理,最終導(dǎo)致企業(yè)無法順利實施經(jīng)營戰(zhàn)略,無法實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),甚至導(dǎo)致經(jīng)營失敗。雖然我國有一部分大型企業(yè)已經(jīng)逐步建立了風(fēng)險管理體系,但大部分風(fēng)險管理體系仍然形同虛設(shè),未能發(fā)揮其應(yīng)有的效用。同時,風(fēng)險無處不在且很難預(yù)測,風(fēng)險管理需要整合特定的專業(yè)技術(shù),這就要求內(nèi)部審計組織不但要提供實時、持續(xù)的監(jiān)控,還要與其他部門共同合作,參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,幫助企業(yè)對風(fēng)險做出戰(zhàn)略反映。
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0. 2文獻(xiàn)綜述
0.2.1國外文獻(xiàn)綜述
我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在的問題主要有:內(nèi)部受托責(zé)任履行不到位、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計戰(zhàn)略缺失、風(fēng)險管理機制運行失效、風(fēng)險評估與量化可操作性差、內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理。從20世紀(jì)90年代后半期開始,國外的學(xué)者開始致力于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的研究。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)是內(nèi)部審計界最權(quán)威的機構(gòu),它頒布的準(zhǔn)則和實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架,對內(nèi)部審計理論和實務(wù)具有非常深遠(yuǎn)的影響。1999年6月,IIA通過了基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計新定義和內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架的內(nèi)容,新定義指出:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。這是IIA第七次對內(nèi)部審-計定義的修訂,首次將風(fēng)險管理的職能賦予內(nèi)部審計。2001年,IIA再次對內(nèi)部審計定義和實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進行修訂,這次修訂的定義將風(fēng)險管理在內(nèi)部審計中的地位提升到一個新的高度,該定義指出:內(nèi)部審計是采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對組織的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價,進而提高它們的效率,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。同時,新頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》首次正式提出首席審計師的概念,其職責(zé)是根據(jù)風(fēng)險制定審計計劃,確定符合組織目標(biāo)的內(nèi)部審計重點。2001年,COSO委員會開始著手對企業(yè)整體風(fēng)險管理框架(ERM)進行研究。
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1風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計相關(guān)理論概述
1.1風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計概述
1.1.1風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)與特征
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以風(fēng)險為起點,分析風(fēng)險的涵義是探究其本質(zhì)的第一步。由于風(fēng)險是客觀存在的、普遍的、不確定的,而且往往給我們帶來損失,所以從古至今我們只是被動地接受風(fēng)險。在經(jīng)濟全球化的今天,環(huán)境變幻莫測,風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營必須考慮的因素。.(1)風(fēng)險的涵義海尼斯的觀點是:風(fēng)險意味損失的可能性。哈迪認(rèn)為風(fēng)險是與損害相關(guān)的不確定性。由此可見,當(dāng)談到風(fēng)險時,我們只看到風(fēng)險的負(fù)面,即認(rèn)為風(fēng)險只能帶來損失,沒有從中獲利的可能性,它不能為企業(yè)增值。企業(yè)往往寄希望于內(nèi)部控制來最大限度地減少風(fēng)險,環(huán)境的微小變動難以引起企業(yè)的注意,只有環(huán)境發(fā)生劇烈變動時,企業(yè)才會釆取相應(yīng)的措施。這種狹義的風(fēng)險觀難以適應(yīng)當(dāng)今變幻莫測的經(jīng)濟環(huán)境。IIA (2001)認(rèn)為風(fēng)險是可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的事件發(fā)生的不確定性,權(quán)衡風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性@。此觀點不但關(guān)注風(fēng)險的消極面,而且重視風(fēng)險的積極面,即風(fēng)險可能帶來損失,同時風(fēng)險也意味著機會。如果企業(yè)能加以利用機會,還可能從中獲利。這種廣義的風(fēng)險觀不僅強調(diào)負(fù)面的風(fēng)險,即狹義的風(fēng)險,而且要求我們必須意識到風(fēng)險所帶來的機會。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計就是以廣義的風(fēng)險為起點。
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1.2風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的理論依據(jù)
1.2.1受托責(zé)任理論
任何企業(yè)的一切活動都是緊扣受托責(zé)任開展的。受托責(zé)任是由于資源、財產(chǎn)的委托與受托行為而發(fā)生的,受托人接受委托后即應(yīng)承擔(dān)所托付的責(zé)任。正是由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,當(dāng)受托責(zé)任關(guān)系確立后,經(jīng)營管理者本應(yīng)該以最大的善意、最經(jīng)濟有效的辦法以所有者的意志進行決策,但是由于逆向選擇和道德風(fēng)險等因素的存在,經(jīng)營管理者的決策并不總是利于所有者,客觀上就產(chǎn)生了委托者對受托者實行經(jīng)濟監(jiān)督的需要。目前,在受托責(zé)任構(gòu)成要素這一問題上,專家們還沒有一致的看法。但是,他們都把審計作為受托責(zé)任的基本構(gòu)成要素。英國審計學(xué)家戴維弗林特的觀點是:審計是確保受托責(zé)任有效履行的手段,是一種落實受托責(zé)任的社會控制機制@�？梢�,審計是由于受托責(zé)任而產(chǎn)生的。受托責(zé)任不僅是一種普遍的經(jīng)濟關(guān)系,也是一種動態(tài)的社會關(guān)系。從受托財務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任,內(nèi)部審計也隨之轉(zhuǎn)變,不再囿于賬簿,不再只關(guān)注財務(wù)事項和會計報表,關(guān)注重點發(fā)生轉(zhuǎn)變,關(guān)注范圍大大擴展,涵蓋決策是否科學(xué)合理、資源是否有效利用、企業(yè)的社會責(zé)任是否履行到位等各個方面。因此,受受托責(zé)任的影響,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計關(guān)注的不僅僅是受托財務(wù)責(zé)任、內(nèi)部受托責(zé)任,更關(guān)注內(nèi)外部受托責(zé)任的協(xié)調(diào)統(tǒng)一,在企業(yè)增值中發(fā)揮最大效用。
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3我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在問題的原因分析.........23
3.1內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理.........23
3.2對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)風(fēng)險認(rèn)識不到位.........24
3.3風(fēng)險管理機制不健全.........24
4國外企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的經(jīng)驗借鑒與啟示.........28
4.1國外企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的經(jīng)驗.........28
4.2國外企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對我們的啟示.........32
5完善我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對策.........35
5.1優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計環(huán)境.........35
5.2健全企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃.........38
5.3構(gòu)建有效的風(fēng)險管理機制.........39
5完善我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對策
5.1企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計環(huán)境
內(nèi)部審計環(huán)境是指內(nèi)部審計賴以生存和茁壯成長的條件,它對內(nèi)部審計能否起到應(yīng)有的作用至關(guān)重要。不良的內(nèi)審環(huán)境不利于確保內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和內(nèi)審人員的客觀性,它會動搖內(nèi)審人員的職業(yè)道德,成為內(nèi)部審計生存和發(fā)展的"毒瘤";良好的內(nèi)審環(huán)境才是內(nèi)部審計切實履行其職責(zé)的有力保障,才能促進其自身的發(fā)展。因此,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計特別依賴優(yōu)良的內(nèi)部審計環(huán)境。內(nèi)部審計有效實施審計工作的基礎(chǔ)是獨立性和權(quán)威性。獨立性和權(quán)威性取決于內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中所處的地位,內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次又是由公司治理結(jié)構(gòu)所決定的。由此可見,公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度對內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性會產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。合理的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部審計保持實質(zhì)'的獨立性和權(quán)威性的有力保障,有助于內(nèi)審部門以最高管理者的視角,從企業(yè)整體出發(fā)對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險進行分析和評價,進而確定具體審計項目。公司治理結(jié)構(gòu)作為執(zhí)行內(nèi)部審計的制度環(huán)境,無疑極大地推動著內(nèi)部審計的發(fā)展,完善的公司治理結(jié)構(gòu)將是內(nèi)部審計生存和不斷成長的"沃土"。
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結(jié)論
本文從風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論依據(jù)入手,剖析目前我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在的問題及其原因,并在對國外風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論與實施經(jīng)驗借鑒的基礎(chǔ)上,提出完善我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對策,以解決我國企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計遇到的問題。目前,基于我國特殊的國情,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計還處于起步階段。隨著經(jīng)濟全球化、競爭白熱化,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的逐歩開展是勢不可擋的。以三鹿集團為例,2008年,我國爆發(fā)了震驚國內(nèi)外的三鹿奶粉事件,作為國產(chǎn)奶粉行業(yè)的龍頭企業(yè),有著五十多年經(jīng)營歷史的三鹿在一夜之間臭名昭著,無疑也給我國的奶制品行業(yè)帶來了重重的一擊。企業(yè)竟然為了追求最大的利益,完全喪失道德,不惜干出違法的事,導(dǎo)致社會公眾強烈抨擊企業(yè)的價值觀,質(zhì)疑產(chǎn)品的質(zhì)量。為了有效解決及預(yù)防這類問題,風(fēng)險管理是至關(guān)重要的。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計始終以風(fēng)險為導(dǎo)向,隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化,全面考慮各種風(fēng)險,幫助企業(yè)識別、評估、應(yīng)對風(fēng)險,這恰恰可以增強企業(yè)的風(fēng)險管理能力,有時甚至可以利用風(fēng)險帶來的機遇,轉(zhuǎn)危為機,使企業(yè)在激烈的競爭中謀得生存與發(fā)展。
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參考文獻(xiàn)（略）
本文編號：8492
0.1研究背景和意義
當(dāng)今世界,多樣化和復(fù)雜化的環(huán)境迫使企業(yè)不得不重視風(fēng)險管理。國外巴林銀行倒閉、"安然多米諾"現(xiàn)象,以及我國爆發(fā)的震驚全國的三鹿奶粉事件,足以敲響警鐘。人們除了譴責(zé)企業(yè)的不道德和其經(jīng)營者的違法行為之外,也對企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險、價值觀風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險和法律風(fēng)險等的風(fēng)險管理進行了廣泛的討論和研究。由此可見,風(fēng)險管理不僅僅是對高風(fēng)險的金融行業(yè)企業(yè)至關(guān)重要,對傳統(tǒng)的行業(yè)企業(yè)同樣至關(guān)重要。加強企業(yè)風(fēng)險管理是必然趨勢,以增強企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力,從而掌握主動權(quán),將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi),從而更好地把握市場機遇。隨著經(jīng)濟全球化,競爭白熱化以及科技現(xiàn)代化,一方面,企業(yè)經(jīng)營充滿著市場機遇,另一方面,企業(yè)又時刻面臨著變幻莫測的風(fēng)險。因此,就經(jīng)營與管理團隊而言,其永恒的使命便在于把握商機和管理風(fēng)險。.而長期以來,企業(yè)重市場機遇而輕風(fēng)險管理,最終導(dǎo)致企業(yè)無法順利實施經(jīng)營戰(zhàn)略,無法實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),甚至導(dǎo)致經(jīng)營失敗。雖然我國有一部分大型企業(yè)已經(jīng)逐步建立了風(fēng)險管理體系,但大部分風(fēng)險管理體系仍然形同虛設(shè),未能發(fā)揮其應(yīng)有的效用。同時,風(fēng)險無處不在且很難預(yù)測,風(fēng)險管理需要整合特定的專業(yè)技術(shù),這就要求內(nèi)部審計組織不但要提供實時、持續(xù)的監(jiān)控,還要與其他部門共同合作,參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,幫助企業(yè)對風(fēng)險做出戰(zhàn)略反映。
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0. 2文獻(xiàn)綜述
0.2.1國外文獻(xiàn)綜述
我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在的問題主要有:內(nèi)部受托責(zé)任履行不到位、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計戰(zhàn)略缺失、風(fēng)險管理機制運行失效、風(fēng)險評估與量化可操作性差、內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理。從20世紀(jì)90年代后半期開始,國外的學(xué)者開始致力于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的研究。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)是內(nèi)部審計界最權(quán)威的機構(gòu),它頒布的準(zhǔn)則和實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架,對內(nèi)部審計理論和實務(wù)具有非常深遠(yuǎn)的影響。1999年6月,IIA通過了基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計新定義和內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架的內(nèi)容,新定義指出:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。這是IIA第七次對內(nèi)部審-計定義的修訂,首次將風(fēng)險管理的職能賦予內(nèi)部審計。2001年,IIA再次對內(nèi)部審計定義和實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進行修訂,這次修訂的定義將風(fēng)險管理在內(nèi)部審計中的地位提升到一個新的高度,該定義指出:內(nèi)部審計是采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對組織的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價,進而提高它們的效率,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。同時,新頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》首次正式提出首席審計師的概念,其職責(zé)是根據(jù)風(fēng)險制定審計計劃,確定符合組織目標(biāo)的內(nèi)部審計重點。2001年,COSO委員會開始著手對企業(yè)整體風(fēng)險管理框架(ERM)進行研究。
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1風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計相關(guān)理論概述
1.1風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計概述
1.1.1風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)與特征
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以風(fēng)險為起點,分析風(fēng)險的涵義是探究其本質(zhì)的第一步。由于風(fēng)險是客觀存在的、普遍的、不確定的,而且往往給我們帶來損失,所以從古至今我們只是被動地接受風(fēng)險。在經(jīng)濟全球化的今天,環(huán)境變幻莫測,風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營必須考慮的因素。.(1)風(fēng)險的涵義海尼斯的觀點是:風(fēng)險意味損失的可能性。哈迪認(rèn)為風(fēng)險是與損害相關(guān)的不確定性。由此可見,當(dāng)談到風(fēng)險時,我們只看到風(fēng)險的負(fù)面,即認(rèn)為風(fēng)險只能帶來損失,沒有從中獲利的可能性,它不能為企業(yè)增值。企業(yè)往往寄希望于內(nèi)部控制來最大限度地減少風(fēng)險,環(huán)境的微小變動難以引起企業(yè)的注意,只有環(huán)境發(fā)生劇烈變動時,企業(yè)才會釆取相應(yīng)的措施。這種狹義的風(fēng)險觀難以適應(yīng)當(dāng)今變幻莫測的經(jīng)濟環(huán)境。IIA (2001)認(rèn)為風(fēng)險是可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的事件發(fā)生的不確定性,權(quán)衡風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性@。此觀點不但關(guān)注風(fēng)險的消極面,而且重視風(fēng)險的積極面,即風(fēng)險可能帶來損失,同時風(fēng)險也意味著機會。如果企業(yè)能加以利用機會,還可能從中獲利。這種廣義的風(fēng)險觀不僅強調(diào)負(fù)面的風(fēng)險,即狹義的風(fēng)險,而且要求我們必須意識到風(fēng)險所帶來的機會。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計就是以廣義的風(fēng)險為起點。
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1.2風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的理論依據(jù)
1.2.1受托責(zé)任理論
任何企業(yè)的一切活動都是緊扣受托責(zé)任開展的。受托責(zé)任是由于資源、財產(chǎn)的委托與受托行為而發(fā)生的,受托人接受委托后即應(yīng)承擔(dān)所托付的責(zé)任。正是由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,當(dāng)受托責(zé)任關(guān)系確立后,經(jīng)營管理者本應(yīng)該以最大的善意、最經(jīng)濟有效的辦法以所有者的意志進行決策,但是由于逆向選擇和道德風(fēng)險等因素的存在,經(jīng)營管理者的決策并不總是利于所有者,客觀上就產(chǎn)生了委托者對受托者實行經(jīng)濟監(jiān)督的需要。目前,在受托責(zé)任構(gòu)成要素這一問題上,專家們還沒有一致的看法。但是,他們都把審計作為受托責(zé)任的基本構(gòu)成要素。英國審計學(xué)家戴維弗林特的觀點是:審計是確保受托責(zé)任有效履行的手段,是一種落實受托責(zé)任的社會控制機制@�？梢�,審計是由于受托責(zé)任而產(chǎn)生的。受托責(zé)任不僅是一種普遍的經(jīng)濟關(guān)系,也是一種動態(tài)的社會關(guān)系。從受托財務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任,內(nèi)部審計也隨之轉(zhuǎn)變,不再囿于賬簿,不再只關(guān)注財務(wù)事項和會計報表,關(guān)注重點發(fā)生轉(zhuǎn)變,關(guān)注范圍大大擴展,涵蓋決策是否科學(xué)合理、資源是否有效利用、企業(yè)的社會責(zé)任是否履行到位等各個方面。因此,受受托責(zé)任的影響,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計關(guān)注的不僅僅是受托財務(wù)責(zé)任、內(nèi)部受托責(zé)任,更關(guān)注內(nèi)外部受托責(zé)任的協(xié)調(diào)統(tǒng)一,在企業(yè)增值中發(fā)揮最大效用。
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3我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在問題的原因分析.........23
3.1內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理.........23
3.2對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)風(fēng)險認(rèn)識不到位.........24
3.3風(fēng)險管理機制不健全.........24
4國外企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的經(jīng)驗借鑒與啟示.........28
4.1國外企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的經(jīng)驗.........28
4.2國外企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對我們的啟示.........32
5完善我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對策.........35
5.1優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計環(huán)境.........35
5.2健全企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃.........38
5.3構(gòu)建有效的風(fēng)險管理機制.........39
5完善我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對策
5.1企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計環(huán)境
內(nèi)部審計環(huán)境是指內(nèi)部審計賴以生存和茁壯成長的條件,它對內(nèi)部審計能否起到應(yīng)有的作用至關(guān)重要。不良的內(nèi)審環(huán)境不利于確保內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和內(nèi)審人員的客觀性,它會動搖內(nèi)審人員的職業(yè)道德,成為內(nèi)部審計生存和發(fā)展的"毒瘤";良好的內(nèi)審環(huán)境才是內(nèi)部審計切實履行其職責(zé)的有力保障,才能促進其自身的發(fā)展。因此,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計特別依賴優(yōu)良的內(nèi)部審計環(huán)境。內(nèi)部審計有效實施審計工作的基礎(chǔ)是獨立性和權(quán)威性。獨立性和權(quán)威性取決于內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中所處的地位,內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次又是由公司治理結(jié)構(gòu)所決定的。由此可見,公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度對內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性會產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。合理的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部審計保持實質(zhì)'的獨立性和權(quán)威性的有力保障,有助于內(nèi)審部門以最高管理者的視角,從企業(yè)整體出發(fā)對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險進行分析和評價,進而確定具體審計項目。公司治理結(jié)構(gòu)作為執(zhí)行內(nèi)部審計的制度環(huán)境,無疑極大地推動著內(nèi)部審計的發(fā)展,完善的公司治理結(jié)構(gòu)將是內(nèi)部審計生存和不斷成長的"沃土"。
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結(jié)論
本文從風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論依據(jù)入手,剖析目前我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在的問題及其原因,并在對國外風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論與實施經(jīng)驗借鑒的基礎(chǔ)上,提出完善我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對策,以解決我國企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計遇到的問題。目前,基于我國特殊的國情,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計還處于起步階段。隨著經(jīng)濟全球化、競爭白熱化,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的逐歩開展是勢不可擋的。以三鹿集團為例,2008年,我國爆發(fā)了震驚國內(nèi)外的三鹿奶粉事件,作為國產(chǎn)奶粉行業(yè)的龍頭企業(yè),有著五十多年經(jīng)營歷史的三鹿在一夜之間臭名昭著,無疑也給我國的奶制品行業(yè)帶來了重重的一擊。企業(yè)竟然為了追求最大的利益,完全喪失道德,不惜干出違法的事,導(dǎo)致社會公眾強烈抨擊企業(yè)的價值觀,質(zhì)疑產(chǎn)品的質(zhì)量。為了有效解決及預(yù)防這類問題,風(fēng)險管理是至關(guān)重要的。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計始終以風(fēng)險為導(dǎo)向,隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化,全面考慮各種風(fēng)險,幫助企業(yè)識別、評估、應(yīng)對風(fēng)險,這恰恰可以增強企業(yè)的風(fēng)險管理能力,有時甚至可以利用風(fēng)險帶來的機遇,轉(zhuǎn)危為機,使企業(yè)在激烈的競爭中謀得生存與發(fā)展。
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參考文獻(xiàn)（略）
本文編號：8492
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