發(fā)布時(shí)間：2020-09-30 10:27

　　 近年來,我國借殼方上市的公司不斷增多,因?yàn)榻铓ど鲜邢鄬?duì)于IPO(首次公開募股)的總成本要小得多,激發(fā)了很多企業(yè)通過借殼的方式來上市。而借殼上市過程中的財(cái)務(wù)舞弊也層出不窮,部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)流程不規(guī)范,沒能揭露企業(yè)的舞弊行為,最終導(dǎo)致了審計(jì)失敗,對(duì)整個(gè)證券市場(chǎng)造成了極其惡劣影響,不僅使得證券中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性和道德性受到了質(zhì)疑,而且使得廣大中小投資者受到了損失。這就有必要研究中介審計(jì)機(jī)構(gòu)為何會(huì)頻繁的發(fā)生審計(jì)失敗,深挖會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的深層次原因,并以此為基礎(chǔ)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。面對(duì)當(dāng)前證監(jiān)會(huì)公布的多起財(cái)務(wù)舞弊案例,以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的出現(xiàn),提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量,揭露企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊行為,是當(dāng)下急需解決的問題。遂本文以風(fēng)險(xiǎn)因子理論為分析框架,借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理論與個(gè)體行為理論,從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因出發(fā),分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因,并基于此提出提高審計(jì)質(zhì)量規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議。而后本文選取了九好集團(tuán)財(cái)務(wù)舞弊情況作為案例,把風(fēng)險(xiǎn)因子理論運(yùn)用到其中,再結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論以及個(gè)體行為理論,研究利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因,同時(shí)從道德、動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)、暴露可能性以懲罰因子方面,為會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)避審計(jì)失敗提出了審計(jì)對(duì)策。同時(shí)財(cái)務(wù)舞弊呈現(xiàn)出更強(qiáng)的專業(yè)性,更深層次的隱藏,舞弊方式不再是以前的集中式而是更加的分散化,并與互聯(lián)網(wǎng)深度結(jié)合,這讓外部審計(jì)面臨的情況更加復(fù)雜。由此可以看出,事務(wù)所運(yùn)用新的審計(jì)思路和對(duì)策,應(yīng)該更加關(guān)注審計(jì)科目的當(dāng)期發(fā)生額,評(píng)估企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境,了解互聯(lián)網(wǎng)等新興企業(yè)的運(yùn)營方式。同時(shí)還應(yīng)該具備高度的職業(yè)懷疑態(tài)度,不能僅僅局限于審計(jì)底稿的流程,而是要具體問題具體分析,提出有針對(duì)性的審計(jì)程序。以此來不斷提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量,謹(jǐn)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避審計(jì)失敗。
【學(xué)位單位】：南昌大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F239.6
【文章目錄】：
摘要
abstract
第1章 緒論
    1.1 選題背景及意義
        1.1.1 選題背景
        1.1.2 選題意義
    1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
        1.2.1 國外研究現(xiàn)狀
        1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀
        1.2.3 文獻(xiàn)述評(píng)
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 論文的新穎點(diǎn)
第2章 概念界定及理論基礎(chǔ)
    2.1 審計(jì)失敗的概念界定
    2.2 理論基礎(chǔ)
        2.2.1 財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論
        2.2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論
        2.2.3 個(gè)體行為理論
第3章 利安達(dá)審計(jì)失敗的案例介紹
    3.1 案例回顧
    3.2 證監(jiān)會(huì)的處罰
第4章 利安達(dá)審計(jì)失敗的原因分析
    4.1 利安達(dá)審計(jì)失敗的道德因子分析
        4.1.1 審計(jì)業(yè)務(wù)承接態(tài)度輕率
        4.1.2 缺乏應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度與謹(jǐn)慎性
    4.2 利安達(dá)審計(jì)失敗的動(dòng)機(jī)因子分析
    4.3 利安達(dá)審計(jì)失敗的機(jī)會(huì)因子分析
        4.3.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度不夠完善
        4.3.2 審計(jì)行業(yè)監(jiān)管不足
    4.4 利安達(dá)審計(jì)失敗的暴露因子分析
        4.4.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段未充分了解被審計(jì)單位
        4.4.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段未執(zhí)行有效的實(shí)質(zhì)性分析程序
        4.4.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未執(zhí)行有效的細(xì)節(jié)測(cè)試
        4.4.4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制不嚴(yán)格
    4.5 利安達(dá)審計(jì)失敗的懲罰因子分析
第5章 借殼上市審計(jì)失敗的防范對(duì)策
    5.1 道德因子審計(jì)對(duì)策
        5.1.1 謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)
        5.1.2 始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度與謹(jǐn)慎性
    5.2 動(dòng)機(jī)因子審計(jì)對(duì)策
    5.3 機(jī)會(huì)因子審計(jì)對(duì)策
        5.3.1 加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)監(jiān)管
        5.3.2 要注意依靠外部的力量
    5.4 暴露可能性因子審計(jì)對(duì)策
        5.4.1 評(píng)估審計(jì)過程中的重大風(fēng)險(xiǎn)
        5.4.2 設(shè)計(jì)與實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序
        5.4.3 嚴(yán)格執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試程序
        5.4.4 加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)
    5.5 懲罰力度因子審計(jì)對(duì)策
第6章 研究結(jié)論與展望
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 展望
致謝
參考文獻(xiàn)

【相似文獻(xiàn)】

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