金融危機爆發(fā)以后，公允價值一直受到質(zhì)疑，許多金融界的學者認為公允價值是金融危機的罪魁禍首，眾多專家開始討論有關公允價值的問題。本文將公允價值與會計穩(wěn)健性聯(lián)系起來討論，主要是考慮到公允價值和會計穩(wěn)健性都是在計量上發(fā)揮作用。 2006年新會計準則頒布之后，公允價值被廣泛應用到我國會計實務中。本文主要研究新會計準則下公允價值與會計穩(wěn)健性的關系，旨在探討如何權衡公允價值和會計穩(wěn)健性，實現(xiàn)二者之間的最佳契合。除了緒論之外，文章從六個部分進行了論述。 首先是公允價值和會計穩(wěn)健性的基本理論知識和研究現(xiàn)狀。公允價值本身是一種計量屬性，它是指在公平交易的市場中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換和債務清償。公允價值的特點是公允、客觀、雙向反映事項的不確定性。對決策者而言，它具有價值相關性。在存在市場價格和股價技術比較成熟的時侯，其可靠性也是可以保證的。會計穩(wěn)健性是一種會計信息質(zhì)量特征，但它在具體應用時主要體現(xiàn)在計量上。它只記錄資產(chǎn)價值的減少，而對于涉及未來價值增加的部分不予計量。也就是說，會計穩(wěn)健性在對事項的不確定性上表現(xiàn)為單向的不對稱反映，是一種較為保守的計量方法。 其次，本文針對公允價值和會計穩(wěn)健性在我國新會計準則中的具體應用及表現(xiàn)，做了一個簡單的總結(jié)。了解了二者的應用，接下來文章從不同角度來探討公允價值與會計穩(wěn)健性之間的相互關系：從不確定性角度分析二者的一致性；從會計目標的角度探析二者之間存在的矛盾性；從會計信息質(zhì)量的角度研究二者與會計相關性和可靠性之間的關系，進而得出二者的矛盾性；從產(chǎn)權保護角度剖析公允價值與會計穩(wěn)健性各自發(fā)揮的作用，進而得出兩者之間存在的矛盾性�？傊�，公允價值與會計穩(wěn)健性既有一致的地方，也有相互矛盾的地方。 接下來，本文選取2008-2010年在我國深圳和上海證券交易所上市的A股上市公司的相關數(shù)據(jù)，采用Basu模型進行了實證檢驗。通過實證研究，我們得出結(jié)論：第一，新會計準則頒布之后，公允價值被重新引入，會計穩(wěn)健性仍然是顯著存在的。第二，在經(jīng)濟逐年增長的年份，公允價值的應用會降低會計穩(wěn)健性水平。因此，公允價值會影響會計穩(wěn)健性。 論文第六章主要依照公允價值和會計穩(wěn)健性應用的激進與保守程度，提出了公允價值與會計穩(wěn)健性的不同組合。從博弈的角度出發(fā)，論述了公允價值和會計穩(wěn)健性之間如何權衡的影響因素，二者之間的權衡是一個不斷協(xié)商、多次博弈的結(jié)果。 在論文的最后，站在整篇論文的高度上，對論文旨在研究的問題和得出的結(jié)論做了一下總結(jié)，包括寫作論文過程中的不足與創(chuàng)新，以及對未來研究方向的展望。
【學位單位】：青島理工大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2012
【中圖分類】：F233
【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 緒論
    1.1 研究背景、研究目的及意義
        1.1.1 研究背景與提出問題
        1.1.2 研究目的
        1.1.3 研究意義
    1.2 本文研究思路與結(jié)構(gòu)安排
        1.2.1 本文的研究思路
        1.2.2 本文的結(jié)構(gòu)安排
    1.3 公允價值與會計穩(wěn)健性的關系的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
        1.3.1 國外的研究現(xiàn)狀
        1.3.2 國內(nèi)的研究現(xiàn)狀
        1.3.3 文獻述評
    1.4 研究方法
第2章 公允價值和會計穩(wěn)健性的理論基礎
    2.1 公允價值的理論基礎
        2.1.1 公允價值的內(nèi)涵
        2.1.2 公允價值計量屬性的討論
        2.1.3 公允價值的價值相關性
        2.1.4 公允價值的順周期效應
    2.2 會計穩(wěn)健性的理論基礎
        2.2.1 會計穩(wěn)健性的內(nèi)涵與分類
        2.2.2 會計穩(wěn)健性的動因
        2.2.3 會計穩(wěn)健性的經(jīng)濟后果
第3章 公允價值和會計穩(wěn)健性在我國新會計準則中的具體應用
    3.1 公允價值在我國新會計準則中的應用情況
        3.1.1 公允價值在新會計準則中的總體應用
        3.1.2 公允價值應用的深入探析
        3.1.3 公允價值應用的特征分析
    3.2 新會計準則下會計穩(wěn)健性在我國的應用及度量模型
        3.2.1 會計穩(wěn)健性的應用
        3.2.2 會計穩(wěn)健性的度量模型
第4章 公允價值與會計穩(wěn)健性關系的理論剖析
    4.1 從不確定性角度分析公允價值和會計穩(wěn)健性之間的關系
        4.1.1 不確定性的定義、特征和性質(zhì)
        4.1.2 會計穩(wěn)健性和公允價值對不確定性的反映
    4.2 從會計目標角度研究公允價值和會計穩(wěn)健性之間的關系
        4.2.1 會計目標理論
        4.2.2 公允價值和會計穩(wěn)健性對會計目標的表現(xiàn)
    4.3 從會計信息質(zhì)量特征角度探析公允價值和會計穩(wěn)健性的關系
        4.3.1 會計信息質(zhì)量特征
        4.3.2 公允價值和會計穩(wěn)健性對會計信息質(zhì)量特征的表現(xiàn)
    4.4 從產(chǎn)權保護角度剖析公允價值和會計穩(wěn)健性的關系
    4.5 本章小結(jié)
第5章 公允價值對會計穩(wěn)健性影響的實證研究
    5.1 研究假設
    5.2 研究模型
    5.3 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
    5.4 實證結(jié)果及分析
        5.4.1 假設一的檢驗
        5.4.2 假設二的檢驗
    5.5 實證研究結(jié)論
第6章 會計穩(wěn)健性與公允價值的權衡
    6.1 公允價值與會計穩(wěn)健性的組合
    6.2 公允價值與會計穩(wěn)健性的博弈
    6.3 不同利益相關者對公允價值與會計穩(wěn)健性的影響
    6.4 我國公允價值與會計穩(wěn)健性的契合
    6.5 平衡公允價值與會計穩(wěn)健性的對策及建議
第7章 研究結(jié)論、創(chuàng)新與不足及后續(xù)研究方向
    7.1 研究結(jié)論
    7.2 研究不足與創(chuàng)新
        7.2.1 本文研究不足
        7.2.2 本文創(chuàng)新點
    7.3 對后續(xù)研究方向的展望
參考文獻
攻讀碩士學位期間發(fā)表的學術論文
致謝

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本文編號：2890509