發(fā)布時間：2017-08-09 11:23

  本文關(guān)鍵詞：北大荒利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的問題研究

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【摘要】：金融危機之后,證券市場重啟IPO恢復資本市場的融資功能,使得資本市場的資源能夠得到有效的利用,為上市公司提供了更多的資金。目前,很多上市公司在完成上市后都呈現(xiàn)出相當華麗的財務(wù)報告。然而,也有一部分公司在上市后很快就出現(xiàn)虧損,這一現(xiàn)象引起了學術(shù)界的關(guān)注。一直以來,我國上市公司都普遍存在操縱利潤的現(xiàn)象。從某種程度上說,盈余管理可以看成是企業(yè)對利潤的一種合理管理行為。然而,很多上市公司為了達到操縱企業(yè)利潤的目的而實施盈余管理行為,導致企業(yè)會計信息失真,無法客觀、公允地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況,以致于投資者無法做出有效或者正確的投資決策。與此同時,債權(quán)人也需要承擔更多的風險,相關(guān)監(jiān)管部門無法進行有效的監(jiān)管。由于上市公司必須達到證券市場的考核指標,使得上市公司具有更加強烈的動機實施盈余管理行為。2006年,我國頒布并實施了新的會計準則,準則規(guī)定長期資產(chǎn)確認減值后在未來會計期間都不能轉(zhuǎn)回,該規(guī)定遏制了企業(yè)頻繁的發(fā)生過度盈余管理的現(xiàn)象。然而這項規(guī)定有利也有弊,一方面,它對上市公司通過長期資產(chǎn)來實現(xiàn)盈余管理具有一定的遏制作用;另一方面,這項規(guī)定使得企業(yè)更傾向于利用計提和轉(zhuǎn)回短期資產(chǎn)減值準備來操縱企業(yè)盈余。本文在理論分析的基礎(chǔ)上結(jié)合案例進行分析研究。文章先從選題的背景、意義和有關(guān)文獻的評述著手,在闡述了上市公司通過資產(chǎn)減值來實現(xiàn)盈余管理的理論基礎(chǔ)上,以黑龍江北大荒的盈余管理為案例進行分析。通過分析北大荒上市后資產(chǎn)減值的項目及金額的合理性,得出北大荒資產(chǎn)減值的計提異常的結(jié)論并通過模型驗證了上述結(jié)論。北大荒在2011年隱瞞違規(guī)拆借資金,公司不僅沒有對該項資金進行減值測試,反而轉(zhuǎn)回巨額資產(chǎn)減值準備使企業(yè)實現(xiàn)盈利,避免持續(xù)出現(xiàn)虧損。另外,企業(yè)在2012年通過計提巨額資產(chǎn)減值損失,夸大企業(yè)虧損,使得企業(yè)可以在以后會計期間利用轉(zhuǎn)回相關(guān)的資產(chǎn)減值準備來實現(xiàn)扭虧。企業(yè)這一系列的行為,揭示了我國會計準則存在缺陷,北大荒公司的治理不規(guī)范,企業(yè)的會計核算方式不健全,會計事務(wù)所在審計工作中的失職以及資本市場監(jiān)管制度存在缺陷。鑒于以上分析,本文對規(guī)范上市公司盈余管理行為提出建議:從外部環(huán)境考慮,我國應(yīng)當完善資產(chǎn)減值的相關(guān)會計準則和資本市場監(jiān)管制度,并加強外部審計監(jiān)督;從公司內(nèi)部方面,我們應(yīng)對公司會計內(nèi)部核算制度以及公司治理結(jié)構(gòu)做進一步的完善。對于盈余管理的問題,大部分學者都是對其進行實證研究,而本文選取了一個新的視角,即在案例的基礎(chǔ)上進行分析。然而案例的選擇存在一定的局限性,本文也只能從局限的幾個方面入手,對企業(yè)通過資產(chǎn)減值來實現(xiàn)盈余管理的問題進行分析。
【關(guān)鍵詞】：黑龍江北大荒 資產(chǎn)減值 盈余管理 操縱利潤
【學位授予單位】：江西財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F302.6;F324;F832.51
【目錄】：

• 摘要9-11
• Abstract11-13
• 1 引言13-20
• 1.1 研究背景和意義13-14
• 1.1.1 研究背景13
• 1.1.2 研究意義13-14
• 1.2 文獻綜述14-18
• 1.2.1 關(guān)于盈余管理的研究14-15
• 1.2.2 關(guān)于資產(chǎn)減值的研究15-16
• 1.2.3 關(guān)于盈余管理與資產(chǎn)減值關(guān)系的研究16-17
• 1.2.4 文獻評述17-18
• 1.3 本文的研究思路與方法18-19
• 1.3.1 研究思路18
• 1.3.2 研究方法18-19
• 1.4 本文的基本框架19-20
• 2 盈余管理與資產(chǎn)減值的理論概述20-28
• 2.1 盈余管理的基本理論20-23
• 2.1.1 盈余管理的概念20
• 2.1.2 盈余管理的動機20-21
• 2.1.3 盈余管理的手段21-22
• 2.1.4 盈余管理的原因分析22-23
• 2.2 資產(chǎn)減值的基本理論23-24
• 2.2.1 資產(chǎn)減值的概念23
• 2.2.2 資產(chǎn)減值的計提條件與確認方法23-24
• 2.2.3 資產(chǎn)減值的披露24
• 2.3 資產(chǎn)減值與盈余管理的相互影響24-28
• 2.3.1 資產(chǎn)減值一定程度上為盈余管理提供了空間24-26
• 2.3.2 盈余管理推動了資產(chǎn)減值的發(fā)展和完善26-28
• 3 黑龍江北大荒利用資產(chǎn)減值實施盈余管理的案例介紹28-36
• 3.1 黑龍江北大荒農(nóng)墾集團總公司的基本情況28-29
• 3.1.1 公司的創(chuàng)立與上市28
• 3.1.2 公司經(jīng)營情況簡介28-29
• 3.1.3 黑龍江北大荒違規(guī)拆借事件回顧29
• 3.2 黑龍江北大荒資產(chǎn)減值異常的情況介紹29-31
• 3.2.1 黑龍江北大荒計提資產(chǎn)減值的項目及金額29-30
• 3.2.2 黑龍江北大荒資產(chǎn)減值的計提顯示異常30-31
• 3.3 黑龍江北大荒盈余管理行為存在的模型檢驗與結(jié)果分析31-36
• 3.3.1 檢驗模型選擇分析31-32
• 3.3.2 模型檢驗與結(jié)果分析32-36
• 4 黑龍江北大荒實施盈余管理的動機、原因以及后果分析36-40
• 4.1 黑龍江北大荒利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的動機36
• 4.2 黑龍江北大荒得以利用資產(chǎn)減值實現(xiàn)盈余管理的原因36-39
• 4.2.1 會計準則的缺陷為公司盈余管理提供了的空間36-37
• 4.2.2 會計核算方式的不健全給公司盈余管理創(chuàng)造機會37-38
• 4.2.3 公司治理不夠規(guī)范38
• 4.2.4 會計師事務(wù)所在審計工作中的失職38-39
• 4.2.5 資本市場監(jiān)管制度的缺陷39
• 4.3 黑龍江北大荒實施盈余管理的后果39-40
• 4.3.1 實現(xiàn)公司“扭虧為盈”39
• 4.3.2 實現(xiàn)公司利潤調(diào)節(jié)39-40
• 5 規(guī)范上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的政策建議40-46
• 5.1 完善資產(chǎn)減值的相關(guān)會計準則40-41
• 5.1.1 減少資產(chǎn)減值會計的主觀性40
• 5.1.2 嚴格監(jiān)控資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回40-41
• 5.1.3 增強對資產(chǎn)減值信息的披露41
• 5.2 完善企業(yè)會計內(nèi)部核算制度41-42
• 5.2.1 提高會計人員的素質(zhì)，建立健全會計機構(gòu)41-42
• 5.2.2 提高會計工作水平，，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作42
• 5.3 進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)42-43
• 5.3.1 建立有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)42-43
• 5.3.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度43
• 5.4 加強外部審計監(jiān)督43-44
• 5.4.1 增強注冊會計師外部審計的獨立性43
• 5.4.2 加大對違規(guī)會計師的懲罰力度43-44
• 5.5 完善資本市場監(jiān)管制度44-46
• 5.5.1 完善企業(yè)業(yè)績評價體系，建立有效的激勵機制44
• 5.5.2 加強監(jiān)管力度44-46
• 參考文獻46-49
• 致謝49-50

【相似文獻】

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本文編號：645052