發(fā)布時(shí)間：2020-11-14 00:26

　　 稅收法定原則自1989年傳入中國(guó)后,不僅在中國(guó)稅收法律研究領(lǐng)域內(nèi)獲得了大范圍的肯定,而且法律制定機(jī)關(guān)也對(duì)該原則表示接納,并被寫入了2000年制定的《立法法》。但截至2013年,中國(guó)的18個(gè)稅種中只針對(duì)個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅3個(gè)稅種頒布了法律。其他稅種的依據(jù)都是經(jīng)過1985年全國(guó)人民代表大會(huì)向國(guó)務(wù)院授權(quán)而制定的稅收暫行條例。此外,在有些情況下,稅法解釋和稅法適用也不符合稅收法定原則的要求與《立法法》的規(guī)定,而且也與我國(guó)稅收法律體系建設(shè)和依法治國(guó)的基本目標(biāo)之間存在很大的差距,同時(shí)引發(fā)了諸多問題。有鑒于此,2013年《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》初次提出了“實(shí)施稅收法定原則”,中共第四次全體會(huì)議頒發(fā)專門“決定”,進(jìn)一步明確“財(cái)政稅收”應(yīng)成為“領(lǐng)域立法”的關(guān)鍵強(qiáng)調(diào)點(diǎn)。2015年3月,新修《立法法》進(jìn)一步完善了稅收法定原則的內(nèi)容。根據(jù)上述文件和法律,《關(guān)于實(shí)施稅收法定原則的實(shí)施意見》明確提出要在2020年之前解決現(xiàn)行稅稅種立法問題,并制定了稅收法定實(shí)施路線圖。從這時(shí)起,中國(guó)稅收立法的步伐顯著提速,但目前我國(guó)仍有10個(gè)稅種尚未制定專門的法律。這種情況表明,按照中共黨中央的要求,實(shí)施稅收法定原則,實(shí)現(xiàn)中國(guó)稅收法律化、中國(guó)化的目標(biāo)仍有很長(zhǎng)的路要走。因此,本文在分析稅收法定原則中國(guó)化理論的基礎(chǔ)上,明確提出稅收法定原則中國(guó)化就是在宏觀上遵循“認(rèn)知、選擇、吸收、融合、發(fā)展”五個(gè)階段的特征,在微觀上遵循“完善憲法規(guī)定、制定稅收法律和規(guī)范稅法實(shí)施”三個(gè)進(jìn)路的全過程。全面剖析了我國(guó)在探索稅收法定原則中國(guó)化進(jìn)路上所面臨的困境,主要包括《憲法》和《立法法》規(guī)定不完整、稅收立法不科學(xué)、稅法解釋不規(guī)范、稅收法定原則適用不規(guī)范等問題。以此為前提,借鑒英國(guó)、美國(guó)、法國(guó)等國(guó)家稅收法定原則的適用經(jīng)驗(yàn),針對(duì)我國(guó)實(shí)踐中存在的問題提出了從完善《憲法》和《立法法》相關(guān)規(guī)定、提高稅收立法科學(xué)性、規(guī)范稅法解釋制度和適用規(guī)則四個(gè)方面逐步推進(jìn),探索稅收法定原則中國(guó)化的具體實(shí)施路徑。
【學(xué)位單位】：西北大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：D922.22
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
第一章 緒論
    1.1 選題背景
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 域外學(xué)者研究成果綜述
        1.2.2 國(guó)內(nèi)學(xué)者研究成果綜述
        1.2.3 國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究述評(píng)
    1.3 研究思路及方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究?jī)?nèi)容
    1.5 論文不足之處與可能創(chuàng)新點(diǎn)
        1.5.1 論文不足之處
        1.5.2 論文可能創(chuàng)新之處
第二章 稅收法定原則中國(guó)化的理論分析
    2.1 稅收法定原則的涵義
        2.1.1 稅收法定原則的內(nèi)涵
        2.1.2 稅收法定原則的功能
        2.1.3 稅收法定原則的價(jià)值
    2.2 稅收法定原則中國(guó)化的內(nèi)涵
        2.2.1 “中國(guó)化”的含義
        2.2.2 稅收法定原則中國(guó)化的核心問題
        2.2.3 稅收法定原則中國(guó)化的發(fā)展階段
    2.3 稅收法定原則中國(guó)化的意義
        2.3.1 提升現(xiàn)行稅法級(jí)次
        2.3.2 為國(guó)家行使征稅權(quán)提供合法性依據(jù)
        2.3.3 保護(hù)納稅人合法權(quán)益
        2.3.4 促進(jìn)稅收公平公正
第三章 稅收法定原則視野下中國(guó)稅法存在的問題
    3.1 《憲法》和《立法法》對(duì)稅收法定原則的規(guī)定不夠完整全面
        3.1.1 憲法規(guī)定缺位
        3.1.2 立法法規(guī)定不完善
    3.2 稅收立法不夠科學(xué)和完善
        3.2.1 《1985 授權(quán)決定》使國(guó)務(wù)院成為稅收立法的主體
        3.2.2 稅收法律供給不足
        3.2.3 稅收立法程序和內(nèi)容不夠科學(xué)
    3.3 稅法解釋不夠規(guī)范和科學(xué)
        3.3.1 行政解釋占據(jù)主體地位
        3.3.2 無權(quán)解釋現(xiàn)象突出
        3.3.3 擴(kuò)大解釋稀釋稅法解釋權(quán)
        3.3.4 縮小解釋加深稅法解釋任意性
    3.4 稅收法定原則的適用不規(guī)范
        3.4.1 漏洞補(bǔ)充規(guī)則適用不規(guī)范
        3.4.2 越權(quán)執(zhí)法與違法執(zhí)法現(xiàn)象嚴(yán)重
第四章 國(guó)外稅收法定原則的適用及經(jīng)驗(yàn)借鑒
    4.1 稅收法定原則內(nèi)容應(yīng)當(dāng)逐步有序的完善
    4.2 稅收法定原則應(yīng)作為憲法的重要原則
    4.3 稅收法定原則應(yīng)作為稅收法律的基本原則
第五章 稅收法定原則中國(guó)化的實(shí)現(xiàn)途徑
    5.1 完善《憲法》和《立法法》對(duì)稅收法定原則的規(guī)定
        5.1.1 在憲法中明確規(guī)定稅收法定原則
        5.1.2 完善《立法法》相關(guān)規(guī)定
    5.2 提高稅收立法科學(xué)性
        5.2.1 規(guī)范授權(quán)立法
        5.2.2 加快稅收立法
        5.2.3 提高稅收立法程序和內(nèi)容的科學(xué)性
    5.3 規(guī)范稅法解釋制度
        5.3.1 加強(qiáng)稅收立法與司法解釋
        5.3.2 稅法解釋規(guī)則與方法的確定
        5.3.3 以稅收法定為原則調(diào)整稅法行政解釋
    5.4 規(guī)范稅法適用規(guī)則
        5.4.1 嚴(yán)格界定稅法適用主體
        5.4.2 嚴(yán)格界定稅法適用權(quán)限
        5.4.3 完善稅收?qǐng)?zhí)法程序
        5.4.4 調(diào)整并規(guī)范稅法適用規(guī)則
結(jié)語
參考文獻(xiàn)
致謝

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