發(fā)布時間：2020-11-21 19:39

　　 審計意見是審計師在完成審計工作后,對審計對象是否符合相關(guān)標準而發(fā)表的意見。審計意見是信息使用者關(guān)注的熱點,審計意見影響因素同時也一直是學(xué)術(shù)界研究的重點。在此之前,審計意見影響因素的研究主要集中在公司特征、外部環(huán)境、會計師事務(wù)所特征等方面,其中審計意見與公司特征的研究主要集中在公司財務(wù)困境、公司績效、財務(wù)重訴、公司治理、盈余管理以及違規(guī)行為等方面,而同為公司特征的盈余同步性與審計意見的關(guān)系卻沒有學(xué)者對其進行研究。本文試圖研究盈余同步性、產(chǎn)品市場競爭與審計意見的關(guān)系,以此擴展審計意見影響因素的理論研究。盈余同步性是上市公司盈余受同行業(yè)平均盈余水平的影響程度,盈余同步性程度低的上市公司與行業(yè)中的其他公司具有較低的可比性,其財務(wù)信息更具有不可預(yù)測性,信息不對稱程度較高。本文首先從信息不對稱理論、企業(yè)舞弊理論以及現(xiàn)代競爭理論出發(fā),論述了盈余同步性、產(chǎn)品市場競爭與審計意見之間的關(guān)系,并提出假設(shè)。其次,本文收集了我國滬深兩市A股上市公司2012—2016年的數(shù)據(jù),通過描述性統(tǒng)計、相關(guān)性檢驗以及多元回歸分析,對盈余同步性與非標準審計意見的關(guān)系,產(chǎn)品市場競爭對盈余同步性與非標審計意見之間關(guān)系的調(diào)節(jié)作用進行分析。隨后,本文還將樣本細分為國有企業(yè)與非國有企業(yè)兩個子樣本,對不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的上市公司盈余同步性、產(chǎn)品市場競爭與審計意見的關(guān)系進行研究。在進一步研究中,本文檢驗了盈余同步性與違規(guī)行為之間的相關(guān)性,對前文理論分析部分進行驗證。最后,根據(jù)理論分析與實證檢驗結(jié)果,得出本文的研究結(jié)論與建議。本文研究發(fā)現(xiàn):(1)盈余同步性程度低的上市公司相比盈余同步性程度高的上市公司更容易獲得非標準審計意見,即盈余同步性與非標準審計意見負相關(guān);(2)產(chǎn)品市場競爭對盈余同步性與審計意見的負相關(guān)關(guān)系具有正向調(diào)節(jié)作用。激烈的產(chǎn)品市場競爭會加劇企業(yè)的經(jīng)營風險,盈余同步性程度低的上市公司信息不對稱程度較高,同時具備舞弊的壓力和機會,很可能抱著僥幸心理進行盈余管理行為,因此審計師更容易對其出具非標準審計意見;(3)相對于國有企業(yè),在非國有企業(yè)中產(chǎn)品市場競爭的正向調(diào)節(jié)作用更強。本文認為這是由于在相同的產(chǎn)品市場競爭下,非國有企業(yè)實際遭受的競爭壓力、經(jīng)營壓力、創(chuàng)新壓力高于有政治關(guān)聯(lián)的國有企業(yè)。(4)考慮到盈余同步性與盈余管理之間可能互為因果,在進一步研究中,本文采用違規(guī)的上市公司數(shù)據(jù),實證檢驗盈余同步性與上市公司違規(guī)行為的相關(guān)性,發(fā)現(xiàn)盈余同步性與上市公司違規(guī)行為具有顯著負相關(guān)關(guān)系,這印證了本文的理論分析,即低盈余同步性為盈余管理提供機會,管理者可能實施更多的盈余管理行為。因此,低盈余同步性可能可以作為監(jiān)管部門、審計師、投資者察覺上市公司違規(guī)的預(yù)警信號。本文的主要創(chuàng)新點在于:(1)揭示了盈余同步性、產(chǎn)品市場競爭與審計意見的相關(guān)關(guān)系,豐富了審計意見影響因素的研究;(2)對盈余同步性與上市公司違規(guī)行為的關(guān)系進行了研究,驗證了本文理論分析的合理性,使論文結(jié)果更具可靠性。
【學(xué)位單位】：浙江財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F275;F239.4
【文章目錄】：
摘要
abstract
第一章 緒論
    第一節(jié) 選題背景
    第二節(jié) 選題意義
    第三節(jié) 研究內(nèi)容
    第四節(jié) 創(chuàng)新點
第二章 概念界定與文獻綜述
    第一節(jié) 概念界定
    第二節(jié) 盈余同步性與盈余管理的文獻綜述
    第三節(jié) 盈余管理與審計意見的文獻綜述
    第四節(jié) 有關(guān)產(chǎn)品市場競爭的文獻綜述
第三章 理論基礎(chǔ)與假設(shè)提出
    第一節(jié) 理論基礎(chǔ)
    第二節(jié) 假設(shè)提出
第四章 實證研究
    第一節(jié) 研究設(shè)計
    第二節(jié) 實證分析
    第三節(jié) 穩(wěn)健性檢驗
第五章 進一步研究
    第一節(jié) 研究設(shè)計
    第二節(jié) 實證分析
第六章 研究結(jié)論與建議
    第一節(jié) 研究結(jié)論
    第二節(jié) 建議
參考文獻
附錄：作者在讀期間參加的科研項目
致謝

【參考文獻】

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本文編號：2893503