發(fā)布時(shí)間：2020-11-21 19:39

　　 審計(jì)意見是審計(jì)師在完成審計(jì)工作后,對(duì)審計(jì)對(duì)象是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)表的意見。審計(jì)意見是信息使用者關(guān)注的熱點(diǎn),審計(jì)意見影響因素同時(shí)也一直是學(xué)術(shù)界研究的重點(diǎn)。在此之前,審計(jì)意見影響因素的研究主要集中在公司特征、外部環(huán)境、會(huì)計(jì)師事務(wù)所特征等方面,其中審計(jì)意見與公司特征的研究主要集中在公司財(cái)務(wù)困境、公司績(jī)效、財(cái)務(wù)重訴、公司治理、盈余管理以及違規(guī)行為等方面,而同為公司特征的盈余同步性與審計(jì)意見的關(guān)系卻沒有學(xué)者對(duì)其進(jìn)行研究。本文試圖研究盈余同步性、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與審計(jì)意見的關(guān)系,以此擴(kuò)展審計(jì)意見影響因素的理論研究。盈余同步性是上市公司盈余受同行業(yè)平均盈余水平的影響程度,盈余同步性程度低的上市公司與行業(yè)中的其他公司具有較低的可比性,其財(cái)務(wù)信息更具有不可預(yù)測(cè)性,信息不對(duì)稱程度較高。本文首先從信息不對(duì)稱理論、企業(yè)舞弊理論以及現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)理論出發(fā),論述了盈余同步性、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與審計(jì)意見之間的關(guān)系,并提出假設(shè)。其次,本文收集了我國(guó)滬深兩市A股上市公司2012—2016年的數(shù)據(jù),通過描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性檢驗(yàn)以及多元回歸分析,對(duì)盈余同步性與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的關(guān)系,產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)盈余同步性與非標(biāo)審計(jì)意見之間關(guān)系的調(diào)節(jié)作用進(jìn)行分析。隨后,本文還將樣本細(xì)分為國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)兩個(gè)子樣本,對(duì)不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的上市公司盈余同步性、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與審計(jì)意見的關(guān)系進(jìn)行研究。在進(jìn)一步研究中,本文檢驗(yàn)了盈余同步性與違規(guī)行為之間的相關(guān)性,對(duì)前文理論分析部分進(jìn)行驗(yàn)證。最后,根據(jù)理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果,得出本文的研究結(jié)論與建議。本文研究發(fā)現(xiàn):(1)盈余同步性程度低的上市公司相比盈余同步性程度高的上市公司更容易獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見,即盈余同步性與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見負(fù)相關(guān);(2)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)盈余同步性與審計(jì)意見的負(fù)相關(guān)關(guān)系具有正向調(diào)節(jié)作用。激烈的產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)加劇企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),盈余同步性程度低的上市公司信息不對(duì)稱程度較高,同時(shí)具備舞弊的壓力和機(jī)會(huì),很可能抱著僥幸心理進(jìn)行盈余管理行為,因此審計(jì)師更容易對(duì)其出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見;(3)相對(duì)于國(guó)有企業(yè),在非國(guó)有企業(yè)中產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的正向調(diào)節(jié)作用更強(qiáng)。本文認(rèn)為這是由于在相同的產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下,非國(guó)有企業(yè)實(shí)際遭受的競(jìng)爭(zhēng)壓力、經(jīng)營(yíng)壓力、創(chuàng)新壓力高于有政治關(guān)聯(lián)的國(guó)有企業(yè)。(4)考慮到盈余同步性與盈余管理之間可能互為因果,在進(jìn)一步研究中,本文采用違規(guī)的上市公司數(shù)據(jù),實(shí)證檢驗(yàn)盈余同步性與上市公司違規(guī)行為的相關(guān)性,發(fā)現(xiàn)盈余同步性與上市公司違規(guī)行為具有顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系,這印證了本文的理論分析,即低盈余同步性為盈余管理提供機(jī)會(huì),管理者可能實(shí)施更多的盈余管理行為。因此,低盈余同步性可能可以作為監(jiān)管部門、審計(jì)師、投資者察覺上市公司違規(guī)的預(yù)警信號(hào)。本文的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)在于:(1)揭示了盈余同步性、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與審計(jì)意見的相關(guān)關(guān)系,豐富了審計(jì)意見影響因素的研究;(2)對(duì)盈余同步性與上市公司違規(guī)行為的關(guān)系進(jìn)行了研究,驗(yàn)證了本文理論分析的合理性,使論文結(jié)果更具可靠性。
【學(xué)位單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F275;F239.4
【文章目錄】：
摘要
abstract
第一章 緒論
    第一節(jié) 選題背景
    第二節(jié) 選題意義
    第三節(jié) 研究?jī)?nèi)容
    第四節(jié) 創(chuàng)新點(diǎn)
第二章 概念界定與文獻(xiàn)綜述
    第一節(jié) 概念界定
    第二節(jié) 盈余同步性與盈余管理的文獻(xiàn)綜述
    第三節(jié) 盈余管理與審計(jì)意見的文獻(xiàn)綜述
    第四節(jié) 有關(guān)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的文獻(xiàn)綜述
第三章 理論基礎(chǔ)與假設(shè)提出
    第一節(jié) 理論基礎(chǔ)
    第二節(jié) 假設(shè)提出
第四章 實(shí)證研究
    第一節(jié) 研究設(shè)計(jì)
    第二節(jié) 實(shí)證分析
    第三節(jié) 穩(wěn)健性檢驗(yàn)
第五章 進(jìn)一步研究
    第一節(jié) 研究設(shè)計(jì)
    第二節(jié) 實(shí)證分析
第六章 研究結(jié)論與建議
    第一節(jié) 研究結(jié)論
    第二節(jié) 建議
參考文獻(xiàn)
附錄：作者在讀期間參加的科研項(xiàng)目
致謝

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2893503