發(fā)布時(shí)間：2020-10-27 05:08

【摘要】：進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái),科學(xué)技術(shù)和政治經(jīng)濟(jì)發(fā)生了急劇的變化,使得企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也變得非常激烈。有些企業(yè)為了掠奪資源,或者為了個(gè)人私利,不惜舞弊造假,遠(yuǎn)的有史上著名的大股災(zāi),近的有震驚世界的位于500強(qiáng)前列的安然、世界通訊和默克公司的財(cái)務(wù)造假。反觀我國(guó)的情況,財(cái)務(wù)舞弊也甚為嚴(yán)重,被曝光的造假案件接連不斷。繼綠大地欺詐上市的丑聞之后,2012年的造假現(xiàn)象更是使人震驚。據(jù)一項(xiàng)調(diào)查顯示,在滬深兩所上市的公司中,有近15%的財(cái)務(wù)報(bào)表被進(jìn)行了粉飾,其舞弊案件之多、造假手段之高明無(wú)不讓人觸目驚心! 在這些舞弊造假案件中,不論是美國(guó)的安然和世通,還是我國(guó)的銀廣夏和綠大地,究其原因,不難發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品成本舞弊在其中扮演了重要角色。它不僅導(dǎo)致了公司本身的破產(chǎn),給投資者帶來(lái)巨大損失,還給為其提供服務(wù)的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師造成了很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),引起了社會(huì)公眾對(duì)獨(dú)立審計(jì)的極大不滿(mǎn)。如何對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行有效的審計(jì),成為世界各國(guó)普遍面臨的問(wèn)題。本文通過(guò)分析企業(yè)利用產(chǎn)品成本進(jìn)行舞弊的原因,歸納了利用產(chǎn)品成本進(jìn)行舞弊的一些具體手段,并結(jié)合產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)的現(xiàn)狀提出了有針對(duì)性的策略,希望有助于審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行有效的審計(jì)。 總的來(lái)說(shuō),本文采用規(guī)范研究方法對(duì)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)進(jìn)行了探討。 第一部分,引言。本章闡述了企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)的研究背景及意義,對(duì)國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的研究文獻(xiàn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的回顧總結(jié),并對(duì)論文在寫(xiě)作過(guò)程中所采用的研究思路和方法以及本文的框架結(jié)構(gòu)進(jìn)行了說(shuō)明。 第二部分,企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)的理論概述。本章首先闡述了審計(jì)的發(fā)展和舞弊審計(jì)的特征；其次,介紹了企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)的內(nèi)容和方法；最后,介紹了相關(guān)理論基礎(chǔ),包括委托代理理論、舞弊三角理論以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。 第三部分,企業(yè)利用產(chǎn)品成本進(jìn)行舞弊的原因和手段。第一部分主要介紹了企業(yè)進(jìn)行舞弊的原因,包括公司利益的驅(qū)動(dòng)、高管個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)、企業(yè)內(nèi)部控制缺乏或無(wú)效以及財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的缺乏。第二部分主要?dú)w納了企業(yè)利用產(chǎn)品成本進(jìn)行舞弊的具體手段。 第四部分,企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)存在的問(wèn)題及成因分析。本章總結(jié)了目前我國(guó)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)存在的問(wèn)題,表現(xiàn)在四個(gè)方面：對(duì)產(chǎn)品成本審計(jì)的復(fù)雜性認(rèn)識(shí)不清；過(guò)于信賴(lài)被審計(jì)單位與產(chǎn)品成本相關(guān)的制度；未能識(shí)別出產(chǎn)品價(jià)格的不合理；審計(jì)重點(diǎn)不突出導(dǎo)致審計(jì)效率不高。接著文章對(duì)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了比較深入的成因分析,包括產(chǎn)品成本審計(jì)的特殊性、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中缺乏職業(yè)懷疑、忽視關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在、審計(jì)資源分配不合理以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理方面不完善。 第五部分,企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)的對(duì)策。本章分為四個(gè)層面：第一,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品成本的審計(jì)力度；第二,做好與被審計(jì)單位的溝通交流工作；第三,抓住審計(jì)重點(diǎn),通過(guò)高效率的審計(jì)來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量；第四,加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理。 第六部分,結(jié)束語(yǔ)。本章介紹了本文的研究結(jié)論及不足之處。
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類(lèi)號(hào)】：F275.3;F239.4
【文章目錄】：
摘要
Abstract
0 引言
    0.1 研究背景和意義
        0.1.1 研究背景
        0.1.2 研究意義
    0.2 文獻(xiàn)綜述
        0.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀綜述
        0.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀綜述
        0.2.3 文獻(xiàn)評(píng)述
    0.3 寫(xiě)作思路及研究方法
        0.3.1 本文寫(xiě)作思路
        0.3.2 本文研究方法
    0.4 論文基本框架
1 企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)概述
    1.1 舞弊審計(jì)概述
        1.1.1 審計(jì)的發(fā)展
        1.1.2 舞弊審計(jì)的特征
    1.2 企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)的內(nèi)容和方法
        1.2.1 企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)的內(nèi)容
        1.2.2 企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)的方法
    1.3 企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)的理論基礎(chǔ)
        1.3.1 委托代理理論
        1.3.2 舞弊三角理論
        1.3.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型
2 企業(yè)利用產(chǎn)品成本進(jìn)行舞弊的原因和具體手段
    2.1 企業(yè)利用產(chǎn)品成本進(jìn)行舞弊的原因
        2.1.1 公司利益的驅(qū)動(dòng)
        2.1.2 高管個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)
        2.1.3 財(cái)務(wù)人員缺乏職業(yè)道德
        2.1.4 內(nèi)部控制缺乏或無(wú)效
    2.2 企業(yè)利用產(chǎn)品成本進(jìn)行舞弊的具體手段
        2.2.1 利用材料成本進(jìn)行造假
        2.2.2 利用人工成本進(jìn)行造假
        2.2.3 利用制造費(fèi)用進(jìn)行造假
        2.2.4 利用在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本分?jǐn)傔M(jìn)行造假
3 企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)存在的問(wèn)題及成因分析
    3.1 企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)存在的問(wèn)題
        3.1.1 對(duì)企業(yè)產(chǎn)品成本審計(jì)的復(fù)雜性認(rèn)識(shí)不清
        3.1.2 過(guò)于信賴(lài)被審計(jì)單位與產(chǎn)品成本相關(guān)的制度
        3.1.3 未能識(shí)別出采購(gòu)及銷(xiāo)售價(jià)格的不合理
        3.1.4 企業(yè)產(chǎn)品成本審計(jì)重點(diǎn)不突出
    3.2 企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)存在問(wèn)題的成因分析
        3.2.1 企業(yè)產(chǎn)品成本審計(jì)的特殊性
        3.2.2 企業(yè)產(chǎn)品成本審計(jì)過(guò)程缺乏職業(yè)懷疑
        3.2.3 忽視關(guān)聯(lián)方交易的存在
        3.2.4 重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)資源分配不合理
        3.2.5 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理不夠完善
4 企業(yè)產(chǎn)品成本舞弊審計(jì)的對(duì)策
    4.1 加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品成本審計(jì)的力度
        4.1.1 提高審計(jì)的舞弊識(shí)別技術(shù)
        4.1.2 建立有針對(duì)性的產(chǎn)品成本審計(jì)程序
    4.2 加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通
        4.2.1 加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通
        4.2.2 保持職業(yè)懷疑態(tài)度
    4.3 突出審計(jì)重點(diǎn)來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量
        4.3.1 加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品成本核算中內(nèi)部控制制度的審查
        4.3.2 重視對(duì)核算內(nèi)容的審計(jì)
        4.3.3 加強(qiáng)對(duì)核算方法的審計(jì)
        4.3.4 關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在
    4.4 加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管
        4.4.1 審慎選擇審計(jì)客戶(hù)
        4.4.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化建設(shè)
        4.4.3 加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德
        4.4.4 建立業(yè)務(wù)質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度
5 結(jié)論
參考文獻(xiàn)
致謝

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