本研究基于信任理論,采用實驗研究方法檢驗客戶的公允價值金額確認和信息披露兩種會計估計行為對注冊會計師審計調(diào)整決策的影響,并探討注冊會計師信任判斷的中介作用以及注冊會計師自信心的調(diào)節(jié)作用。研究發(fā)現(xiàn)客戶的公允價值金額確認較高和信息披露簡略時,注冊會計師要求的審計調(diào)整金額更高,并且注冊會計師的信任判斷對上述影響具有中介作用。此外,注冊會計師自信心對兩種客戶公允價值會計估計行為與信任判斷的關(guān)系均具有調(diào)節(jié)作用。該研究不僅有助于理解客戶公允價值會計估計行為對審計調(diào)整決策的影響及其過程,也為公允價值相關(guān)準則的完善和注冊會計師職業(yè)人才培訓提供了啟示,對企業(yè)管理層、注冊會計師和監(jiān)管部門具有借鑒意義。
【部分圖文】：

知識和經(jīng)驗對客戶公允價值會計估計行為進行再次解析，并得出是否信任客戶行為的認知加工過程，會受??到注冊會計師本身自信心水平的影響。高自信心的個體往往更愿意堅持自己觀察和思考后得出的結(jié)論，不??會輕易接受外界直接灌輸?shù)男畔⒒蚴艿剿诵袨榈母蓴_。因此，注冊會計師具有較高的自信心時，可能放??大他們對客戶公允價值會計估計行為是否值得信任的堅持，導致信任判斷呈現(xiàn)更顯著的差異性。即注冊會??計師對自身認知結(jié)果的較高自信，將使得他們對自己認為更可信的行為賦予更高的信任水平，而對自己認??為更不可信的行為賦予更低的信任水平。相反，低自信心的個體一般較少主動進行觀察和思考，容易被外??界信息或行為所干擾。因此，注冊會計師具有較低的自信心時，他們根據(jù)不同的客戶公允價值會計估計行??為得出的信任判斷可能并沒有明顯的差異。由此提出假設：??Ｈｌｃ：注冊會計師自信心較高時，他們在客戶公允價值金額確認較高時做出的信任判斷顯著低于金額確認??較低時；注冊會計師自信心較低時，他們在客戶公允價值金額確認較高和較低時做出的信任判斷沒有顯著差異。??Ｈ２ｃ：注冊會計師自信心較高時，他們在客戶公允價值信息披露簡略時做出的信任判斷顯著低于信息披露??詳細時；注冊會計師自信心較低時，他們在客戶公允價值信息披露簡略和詳細時做出的信任判斷沒有顯著差異。??本研究概念模型如下：??

知識和經(jīng)驗對客戶公允價值會計估計行為進行再次解析，并得出是否信任客戶行為的認知加工過程，會受??到注冊會計師本身自信心水平的影響。高自信心的個體往往更愿意堅持自己觀察和思考后得出的結(jié)論，不??會輕易接受外界直接灌輸?shù)男畔⒒蚴艿剿诵袨榈母蓴_。因此，注冊會計師具有較高的自信心時，可能放??大他們對客戶公允價值會計估計行為是否值得信任的堅持，導致信任判斷呈現(xiàn)更顯著的差異性。即注冊會??計師對自身認知結(jié)果的較高自信，將使得他們對自己認為更可信的行為賦予更高的信任水平，而對自己認??為更不可信的行為賦予更低的信任水平。相反，低自信心的個體一般較少主動進行觀察和思考，容易被外??界信息或行為所干擾。因此，注冊會計師具有較低的自信心時，他們根據(jù)不同的客戶公允價值會計估計行??為得出的信任判斷可能并沒有明顯的差異。由此提出假設：??Ｈｌｃ：注冊會計師自信心較高時，他們在客戶公允價值金額確認較高時做出的信任判斷顯著低于金額確認??較低時；注冊會計師自信心較低時，他們在客戶公允價值金額確認較高和較低時做出的信任判斷沒有顯著差異。??Ｈ２ｃ：注冊會計師自信心較高時，他們在客戶公允價值信息披露簡略時做出的信任判斷顯著低于信息披露??詳細時；注冊會計師自信心較低時，他們在客戶公允價值信息披露簡略和詳細時做出的信任判斷沒有顯著差異。??本研究概念模型如下：??
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