發(fā)布時間：2020-10-14 12:01

　　 對于大多數(shù)行業(yè),存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,也是企業(yè)盈利的源泉。存貨審計是注冊會計師審計的重點(diǎn),中外審計準(zhǔn)則對存貨的審計程序、審計技術(shù)方法等做了詳細(xì)的規(guī)定,審計理論界和實務(wù)界對存貨審計的研究和討論一直方興未艾。農(nóng)業(yè)企業(yè)的存貨項目大多為生物資產(chǎn),生物資產(chǎn)的特殊性決定了農(nóng)業(yè)企業(yè)存貨審計的特殊性和復(fù)雜性。2014年獐子島公司“8億元扇貝”存貨不翼而飛引起各界的廣泛關(guān)注,大華會計師事務(wù)所對該公司存貨減值的專項審計也成為熱議的焦點(diǎn)。雖然監(jiān)管部門最終認(rèn)可了公司“遭遇冷水團(tuán)”的事實,但各界對“扇貝去哪兒了?”的關(guān)注還沒有結(jié)束。該事件引發(fā)的思考在于:面對農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和存貨項目的特殊性,注冊會計師如何按照標(biāo)準(zhǔn)程序?qū)嵤┐尕涰椖繉徲?如何在審計中利用專家的工作?如何保持審計獨(dú)立性和勝任能力?論文對獐子島公司存貨存量審計過程進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,得出可供各方借鑒的啟示和建議。論文采用案例分析的研究方法。理論分析部分對存貨審計程序、農(nóng)業(yè)企業(yè)存貨特殊性進(jìn)行介紹的基礎(chǔ)上,總結(jié)出農(nóng)業(yè)企業(yè)存貨項目的審計難點(diǎn),包括存貨監(jiān)盤難度大、對專業(yè)性要求較高。案例分析部分首先對2014年獐子島公司存貨存量審計案例進(jìn)行介紹,從存貨減值情況、減值會計核算、大華會計師事務(wù)所的專項審計情況和社會各方態(tài)度四個方面展開。其次從獐子島公司存貨的特殊性和審計難點(diǎn)、與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制、注冊會計師的監(jiān)盤程序、審計的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力四個方面進(jìn)行了分析,研究發(fā)現(xiàn)獐子島存貨內(nèi)控存在瑕疵,注冊會計師審計程序有待完善。最后論文對注冊會計師、公司管理層以及監(jiān)管部門提出了建議。注冊會計師應(yīng)在不熟悉的領(lǐng)域利用專家工作,提升審計獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。管理層應(yīng)加強(qiáng)存貨內(nèi)控管理。監(jiān)管部門推出并完善農(nóng)業(yè)保險制度,建立內(nèi)部人舉報制度。
【學(xué)位單位】：沈陽工業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2016
【中圖分類】：F239.4
【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 緒論
    1.1 選題背景和研究意義
        1.1.1 選題背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及評述
        1.2.1 國外研究現(xiàn)狀
        1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀
        1.2.3 文獻(xiàn)評述
    1.3 研究思路和論文框架
        1.3.1 研究思路和方法
        1.3.2 論文框架
    1.4 論文創(chuàng)新之處
第2章 相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)
    2.1 相關(guān)概念界定
        2.1.1 存貨的定義及分類
        2.1.2 存貨審計的定義
        2.1.3 審計獨(dú)立性的概念
    2.2 存貨審計的一般程序及各方責(zé)任
        2.2.1 存貨的內(nèi)部控制和控制測試
        2.2.2 存貨的實質(zhì)性程序
        2.2.3 審計過程中各方責(zé)任
    2.3 農(nóng)業(yè)企業(yè)存貨項目的特殊性
        2.3.1 面臨風(fēng)險多樣化
        2.3.2 未來經(jīng)濟(jì)利益的不確定性
        2.3.3 對特定環(huán)境的依賴性
    2.4 農(nóng)業(yè)企業(yè)存貨項目的審計難點(diǎn)
        2.4.1 存貨監(jiān)盤難度大
        2.4.2 對專業(yè)性要求較高
第3章 獐子島公司概況及存貨存量審計案例介紹
    3.1 獐子島公司概況
        3.1.1 獐子島公司簡介
        3.1.2 存貨及盈利情況
        3.1.3 底播蝦夷扇貝項目簡介
    3.2 獐子島公司存貨存量審計案例介紹
        3.2.1 蝦夷扇貝減值事件進(jìn)程
        3.2.2 蝦夷扇貝減值的會計核算
        3.2.3 會計師事務(wù)所的專項說明
        3.2.4 其他相關(guān)各方的態(tài)度
第4章 獐子島公司存貨存量審計分析
    4.1 獐子島存貨項目的特殊性和審計難點(diǎn)分析
        4.1.1 深海底播面積廣
        4.1.2 面臨風(fēng)險多樣化
    4.2 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制分析
        4.2.1 風(fēng)險披露的充分性
        4.2.2 冷水團(tuán)監(jiān)控的有效性
        4.2.3 底播規(guī)模擴(kuò)張的合理性
        4.2.4 存貨規(guī)模控制的適當(dāng)性
    4.3 對注冊會計師監(jiān)盤程序的分析
        4.3.1 盤點(diǎn)時間及海域分析
        4.3.2 盤點(diǎn)人員安排及監(jiān)盤人員主要工作分析
        4.3.3 盤點(diǎn)方法分析
    4.4 審計的獨(dú)立性和勝任能力分析
        4.4.1 審計獨(dú)立性
        4.4.2 注冊會計師的專業(yè)勝任能力
第5章 案例啟示與借鑒
    5.1 注冊會計師層面
        5.1.1 靈活運(yùn)用監(jiān)盤方法
        5.1.2 利用專家工作
        5.1.3 提升審計獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力
    5.2 公司層面
        5.2.1 加強(qiáng)存貨信息披露
        5.2.2 完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
        5.2.3 加強(qiáng)對存貨的管控
    5.3 監(jiān)管層面
        5.3.1 推出并完善農(nóng)業(yè)保險制度
        5.3.2 建立內(nèi)部人舉報制度
        5.3.3 加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)企業(yè)存貨項目信息披露的監(jiān)管
第6章 結(jié)論
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 論文不足及未來研究展望
參考文獻(xiàn)
在學(xué)研究成果
致謝

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本文編號：2840632