持續(xù)經(jīng)營假設(shè)作為會計四大假設(shè)之一,反映了其在會計中的基礎(chǔ)地位,然而現(xiàn)今市場競爭激烈,企業(yè)處于持續(xù)經(jīng)營與中斷經(jīng)營之間。一旦企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力存在問題,就有可能被審計師出具持續(xù)經(jīng)營審計意見,并反映于審計報告中。隨著上市公司年報審計結(jié)果的披露,持續(xù)經(jīng)營不確定性正成為被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的“禍?zhǔn)住�。審計作為所有�?quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的產(chǎn)物,是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和鑒證的一種機(jī)制,審計意見作為注冊會計師審計工作結(jié)果最為集中的表達(dá),對企業(yè)經(jīng)營活動的影響方向與程度正受到投資人與研究學(xué)者的重視。鑒于以上情況,本文將持續(xù)經(jīng)營審計意見作為研究對象,以其對盈余管理的影響展開。希望借此對政府監(jiān)管與外部投資者進(jìn)一步行為提供理論指導(dǎo),并對該類型企業(yè)提供相關(guān)困境恢復(fù)建議。 本文采用文獻(xiàn)研究及實證研究相結(jié)合的手法,共分六章,對持續(xù)經(jīng)營審計意見對盈余管理的影響進(jìn)行研究。首先對持續(xù)經(jīng)營審計意見與盈余管理研究趨勢進(jìn)行總結(jié),包括相關(guān)經(jīng)典文獻(xiàn)與前沿研究的整理。其次介紹了持續(xù)經(jīng)營審計意見與盈余管理相關(guān)理論,包括持續(xù)經(jīng)營審計意見概念、現(xiàn)況、出具原因及其帶來的經(jīng)濟(jì)后果,闡述了盈余管理的含義、產(chǎn)生動機(jī)、操作手段及其影響因素,從財務(wù)困境、審計威懾作用及持續(xù)經(jīng)營能力改善三個方面分析了持續(xù)經(jīng)營審計意見對盈余管理的影響。然后根據(jù)相關(guān)理論提出持續(xù)經(jīng)營審計意見助長或抑制盈余管理的對立假設(shè),并以2007-2012年A股上市公司為樣本,以盈余管理作為被解釋變量,持續(xù)經(jīng)營審計意見作為解釋變量建立多元線性回歸模型,從實證方面分析兩者之間的關(guān)系。 實證回歸結(jié)果顯示持續(xù)經(jīng)營審計意見對盈余管理起到抑制效應(yīng)。最后,依據(jù)研究結(jié)論提出有針對性政策建議。本文貢獻(xiàn)在于：(一)首次就持續(xù)經(jīng)營審計意見對盈余管理的影響進(jìn)行研究,通過不同的視角進(jìn)一步完善了盈余管理影響因素。(二)從政策上提出政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步跟蹤調(diào)查企業(yè)改善情況,及該類企業(yè)信息披露程度提出更高要求等。本文存在局限性：(一)實證檢驗方式較簡單,控制變量的設(shè)置也不夠充分。(二)持續(xù)經(jīng)營審計意見這一解釋變量的設(shè)置不夠全面,有待進(jìn)一步研究完善。
【學(xué)位單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2014
【中圖分類】：F239.2;F233

【參考文獻(xiàn)】

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