本文選題：審計質(zhì)量 + 證券資格會計師事務所　； 參考：《杭州電子科技大學》2014年碩士論文

【摘要】：審計質(zhì)量的高低不僅關系著會計師事務所的發(fā)展前景，而且對于推動資本市場的發(fā)展有著十分重要的意義。近些年，國內(nèi)外發(fā)生的一系列審計失敗的案例使得審計質(zhì)量日益受到理論界和實務界的關注，如何提高審計質(zhì)量成為當前審計領域的一個研究熱點。審計質(zhì)量很大程度上決定于會計師事務所的獨立性和專業(yè)勝任能力。會計師事務所行業(yè)專門化對于提高專業(yè)勝任能力有著重要的作用，對于這點國外的許多相關文獻己經(jīng)得出了類似的結(jié)論。在我國不成熟的資本市場，會計師事務所行業(yè)專門化是否有助于提高我國的審計質(zhì)量，還沒有達成一致的意見。 財政部在2007年5月26日發(fā)布了《中國注冊會計師協(xié)會關于推動會計師事務所做大做強的意見》,2009年10月12日，國務院辦公廳以國辦發(fā)[2009]56號的形式轉(zhuǎn)發(fā)了財政部的這一文件，指出事務所應為企業(yè)的規(guī)�；l(fā)展提供相應的專業(yè)服務，致力于實現(xiàn)事務所的做大做強，走向國際的目標。其中規(guī)�；腔A，行業(yè)專門化是核心，國際化是標桿。中注協(xié)在2010年11月1日發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則》,并于2012年1月1日正式實行，新準則將風險導向?qū)徲嬂砟钊鎻氐椎刎瀼氐秸麄�準則體系之中,要求會計師事務所將了解被審計單位及其環(huán)境作為實施審計程序的第一步。在這樣的背景下，本文選取2010年至2012年三年的A股市場上市公司為樣本，以證券資格會計師事務所為例，，運用多元線性回歸的方法，對會計師事務所行業(yè)專門化與審計質(zhì)量的相關性進行了實證研究。 通過廣泛閱讀和歸納總結(jié)國內(nèi)外學者的相關文獻，結(jié)合競爭優(yōu)勢理論、委托代理理論和信息不對稱理論等理論，提出以下假設：(1)對于會計師事務所而言，行業(yè)專門化與審計質(zhì)量正相關；(2)與較小規(guī)模會計師事務所相比，較大規(guī)模會計師事務所與審計質(zhì)量表現(xiàn)出更為顯著的正相關關系。進而對研究樣本通過描述性統(tǒng)計分析、相關性檢驗和多元線性回歸分析，對上述假設一一進行了驗證，得出一致的結(jié)論，并得出以下研究建議：(1)引導和擴大資本市場中各方對高質(zhì)量審計服務的自發(fā)需求；(2)完善法律法規(guī)，加強監(jiān)管與處罰力度；(3)會計師事務所在發(fā)展規(guī)模的同時，更應注重行業(yè)專門化的發(fā)展；(4)鼓勵較小規(guī)模會計師事務所行業(yè)專門化戰(zhàn)略的發(fā)展。 本文的創(chuàng)新之處在于一是將會計師事務所行業(yè)專門化的涵義進行了擴充，分為某一會計師事務所層面和事務所整個行業(yè)發(fā)展的層面來定義行業(yè)專門化；二是以往相關學者多采用可操縱性應計利潤（DA）作為審計質(zhì)量的替代衡量指標，而本文采用審計費用作為審計質(zhì)量的替代衡量指標進行研究。
[Abstract]:The audit quality is not only related to the development prospects of accounting firms, but also plays an important role in promoting the development of capital market. In recent years, a series of audit failure cases have occurred at home and abroad, which make audit quality more and more concerned by theoretical and practical circles. How to improve audit quality has become a research hotspot in the field of audit. Audit quality largely depends on the independence and professional competence of accounting firms. The specialization of accounting firms plays an important role in improving professional competence. In our country's immature capital market, whether the specialization of accounting firm industry will help to improve the audit quality of our country, On May 26, 2007, the Ministry of Finance released the "opinions of the Chinese Institute of Certified Public Accountants on promoting the size and strength of Accounting firms", October 12, 2009. The General Office of the State Council forwarded this document of the Ministry of Finance in the form of the State Office [2009] 56, pointing out that the firm should provide corresponding professional services for the development of enterprises on a large scale, and devote itself to the realization of the firm's goal of becoming bigger and stronger and moving towards the international level. Scale is the basis, industry specialization is the core, internationalization is the benchmark. On Nov 1, 2010, the Chinese Certified Public Accountants auditing Standards were issued and formally implemented on January 1, 2012. The new standards comprehensively and thoroughly implement the risk-based audit concept into the whole standard system. Accounting firms are required to understand the audited unit and its environment as a first step in implementing the audit process. Under this background, this paper selects the A share market listed companies from 2010 to 2012 as the sample, takes the securities qualification accounting firm as an example, uses the multivariate linear regression method. This paper makes an empirical study on the correlation between the specialization of accounting firms and audit quality. Through extensive reading and summing up the relevant literature of domestic and foreign scholars, combining with the theory of competitive advantage, Principal-agent theory and information asymmetry theory, the following assumptions are put forward: for accounting firms, industry specialization is positively related to audit quality) compared with smaller accounting firms, Large-scale accounting firms and audit quality showed a more significant positive correlation. Then, through descriptive statistical analysis, correlation test and multivariate linear regression analysis, the above hypotheses are verified one by one, and a consistent conclusion is reached. We also draw the following research recommendations: 1) to guide and expand the spontaneous demand for high-quality audit services from all parties in the capital market. (2) to improve laws and regulations, strengthen supervision and punishment, and strengthen supervision and punishment.) while developing the scale of accounting firms, We should pay more attention to the development of industry specialization. (4) encourage the development of the industry specialization strategy of small scale accounting firms. The innovation of this paper lies in the expansion of the meaning of the specialization of accounting firms. It is divided into one accounting firm level and the whole industry development level to define the specialization of the industry; the second is that the relevant scholars used the maneuverability accrual profit DAA as the alternative measure of audit quality in the past. In this paper, the audit cost is used as an alternative measure of audit quality.
【學位授予單位】：杭州電子科技大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F233;F239.4

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本文編號：2000304