我國2018個人所得稅法反避稅問題研究
發(fā)布時間:2025-01-18 15:11
隨著2018年新個人所得稅法的修正,以及我國稅務總局與他國稅務總局第一次金融機構(gòu)涉稅信息交換的完成,我國個人所得稅反避稅問題再一次引起了廣泛討論。避稅還是反避稅,這是關(guān)于私人財產(chǎn)權(quán)與國家征收權(quán)的權(quán)利沖突,是形式法治與實質(zhì)法治的理念沖突,也是關(guān)于稅法依附司法還是稅法獨立的討論。關(guān)于避稅,無論是國內(nèi)還是國外,無論是經(jīng)濟還是法律層面而言,一直是存在諸多爭議的領(lǐng)域,并且一直以來也沒有一個一致且準確的界定。但是,關(guān)于避稅的準確界定卻對立法機關(guān)的稅收立法、行政司法機關(guān)的執(zhí)法有著意義深遠的影響。因此,有必要將避稅的概念闡釋清楚,并明確反避稅的法理基礎(chǔ)及必要,以為我國未來對避稅行為性質(zhì)有正確的界定及適當?shù)姆粗拼胧。因?有必要在立法及學理上去界定避稅。在立法上,主要就是通過2018年新修的稅法及我國參與的國際公約(以CRS為例)對避稅進行立法界定。在學理上,主要通過對避稅的內(nèi)涵及外延進行討論。除了在新個人所得稅法下對避稅概念的界定,關(guān)于避稅的構(gòu)成要件討論也十分重要,因為要使得反避稅法定化,那么其必然要求就是將避稅的構(gòu)成要件法定化,所以在借鑒刑法犯罪構(gòu)成要件理論的前提下可以嘗試提出避稅的構(gòu)成要件理論,當然...
【文章頁數(shù)】:50 頁
【學位級別】:碩士
【文章目錄】:
摘要
abstract
引言
一、我國個人所得稅法關(guān)于避稅的界定
(一)“避稅”的立法界定
1.2018 年新個稅法的界定
2.我國參加的國際公約的界定—以CRS為例
(二)“避稅”的概念界定
1.“避稅”的內(nèi)涵界定
2.“避稅”的外延界定
(三)避稅的構(gòu)成要件
1.具體構(gòu)成要件學說及借鑒
2.避稅的客觀要件
3.避稅的主觀要件
(四)學理上及我國其他相關(guān)立法有關(guān)避稅的法律性質(zhì)界定
1.避稅的合法說
2.避稅的違法說
3.避稅的脫法說
4.我國其他相關(guān)立法有關(guān)避稅的法律性質(zhì)界定
二、個人所得稅反避稅的法理基礎(chǔ)
(一)量能課稅原則與反避稅
(二)稅收的國家主義功能與反避稅
(三)稅收的財政收入職能與反避稅
(四)稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動功能與反避稅
三、2018 年《個人所得稅法》下避稅的現(xiàn)狀分析
(一)我國個人所得稅避稅的典型模式
1.改變納稅人身份避稅
2.在避稅地設(shè)立離岸公司
3.均衡分攤所得避稅
4.通過信托避稅
5.轉(zhuǎn)換所得類型
(二)我國個人所得稅避稅的原因分析
1.我國個人所得稅避稅的主觀原因
2.我國個人所得稅避稅的客觀原因
四、國際上個人所得稅反避稅立法比較
(一)CRS的規(guī)定
(二)美國個人所得稅反避稅規(guī)則
(三)亞洲國家及地區(qū)個人所得稅反避稅規(guī)則
(四)其他國家個人所得稅反避稅的有利經(jīng)驗
五、完善我國個人所得稅反避稅體系的建議
(一)提高一般反避稅的法律層級
(二)建立針對個人所得稅的轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則
(三)修改我國的CFC規(guī)則
(四)建立完善的個人納稅人信息披露制度
結(jié)語
參考文獻
本文編號:4028776
【文章頁數(shù)】:50 頁
【學位級別】:碩士
【文章目錄】:
摘要
abstract
引言
一、我國個人所得稅法關(guān)于避稅的界定
(一)“避稅”的立法界定
1.2018 年新個稅法的界定
2.我國參加的國際公約的界定—以CRS為例
(二)“避稅”的概念界定
1.“避稅”的內(nèi)涵界定
2.“避稅”的外延界定
(三)避稅的構(gòu)成要件
1.具體構(gòu)成要件學說及借鑒
2.避稅的客觀要件
3.避稅的主觀要件
(四)學理上及我國其他相關(guān)立法有關(guān)避稅的法律性質(zhì)界定
1.避稅的合法說
2.避稅的違法說
3.避稅的脫法說
4.我國其他相關(guān)立法有關(guān)避稅的法律性質(zhì)界定
二、個人所得稅反避稅的法理基礎(chǔ)
(一)量能課稅原則與反避稅
(二)稅收的國家主義功能與反避稅
(三)稅收的財政收入職能與反避稅
(四)稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動功能與反避稅
三、2018 年《個人所得稅法》下避稅的現(xiàn)狀分析
(一)我國個人所得稅避稅的典型模式
1.改變納稅人身份避稅
2.在避稅地設(shè)立離岸公司
3.均衡分攤所得避稅
4.通過信托避稅
5.轉(zhuǎn)換所得類型
(二)我國個人所得稅避稅的原因分析
1.我國個人所得稅避稅的主觀原因
2.我國個人所得稅避稅的客觀原因
四、國際上個人所得稅反避稅立法比較
(一)CRS的規(guī)定
(二)美國個人所得稅反避稅規(guī)則
(三)亞洲國家及地區(qū)個人所得稅反避稅規(guī)則
(四)其他國家個人所得稅反避稅的有利經(jīng)驗
五、完善我國個人所得稅反避稅體系的建議
(一)提高一般反避稅的法律層級
(二)建立針對個人所得稅的轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則
(三)修改我國的CFC規(guī)則
(四)建立完善的個人納稅人信息披露制度
結(jié)語
參考文獻
本文編號:4028776
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