發(fā)布時(shí)間：2020-06-14 05:48

【摘要】：內(nèi)部控制作為公司內(nèi)部治理機(jī)制,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的地位越來(lái)越重要。從2005年國(guó)務(wù)院要求上市公司建立健全內(nèi)部控制制度,到2008年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,再到2012年8月,財(cái)政部和中國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》,充分反映了國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制工作的高度重視。內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的前提是內(nèi)部控制得到有效的建設(shè)和實(shí)施。這就使得內(nèi)部控制有效性的相關(guān)研究變得格外重要,尤其是其影響因素的研究。近年來(lái),媒體關(guān)注對(duì)微觀公司的治理作用成為財(cái)會(huì)領(lǐng)域的研究熱點(diǎn)。媒體被視為與法律并列的一種外部公司治理機(jī)制,其在資本市場(chǎng)上的作用愈加明顯。為規(guī)范上市公司運(yùn)作,中國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)在當(dāng)前制定的一系列監(jiān)管政策中,還特別強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)媒體的作用。內(nèi)部控制與媒體分別作為公司的內(nèi)部和外部治理機(jī)制,是否存在一定的關(guān)聯(lián),或者說(shuō),被視為外部治理機(jī)制的媒體是否能影響公司內(nèi)部控制有效性?這種影響對(duì)處于不同生命周期階段的企業(yè)是否存在差別?對(duì)上述這些問(wèn)題,目前的研究尚不能給出系統(tǒng)的解答和經(jīng)驗(yàn)證據(jù),而對(duì)這些問(wèn)題的回答有助于更有針對(duì)性地發(fā)揮媒體的公司治理作用,提高公司內(nèi)部控制的有效性與公司治理的效率及效果。鑒于此,本文選取2013-2015年深滬兩市A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),探索性地將企業(yè)生命周期理論引入到媒體治理研究中,首先考察企業(yè)生命周期是否會(huì)影響媒體對(duì)企業(yè)的關(guān)注度,并在此基礎(chǔ)上,進(jìn)一步動(dòng)態(tài)地檢驗(yàn)媒體關(guān)注對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響。本文研究發(fā)現(xiàn):(1)媒體對(duì)不同生命周期階段的企業(yè)給予不同的關(guān)注:對(duì)處于成長(zhǎng)期公司的關(guān)注度最高,其次是成熟期,對(duì)衰退期公司的關(guān)注最低,即媒體關(guān)注度從“成長(zhǎng)期→成熟期→衰退期”呈現(xiàn)逐漸遞減的趨勢(shì)。(2)媒體關(guān)注對(duì)不同生命周期階段內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性影響不同。對(duì)處于成長(zhǎng)期階段的上市公司,媒體關(guān)注可以顯著提高其內(nèi)部控制有效性。在成熟期,媒體關(guān)注對(duì)內(nèi)部控制的這種正向作用依然存在,但已不再顯著。而媒體關(guān)注度與處在衰退期企業(yè)的內(nèi)部控制有效性不再是正相關(guān)關(guān)系,而是負(fù)相關(guān)。以上結(jié)果表明媒體關(guān)注可以提高成熟期企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,但不能提高衰退期企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。本文由下述六個(gè)部分組成:第一部分,緒論。該部分首先著重闡述本文的選題背景與研究意義;其次,提出本文的研究目標(biāo)、內(nèi)容與有關(guān)方法;最后設(shè)計(jì)出本文研究的技術(shù)路線圖,并闡述本文的研究創(chuàng)新點(diǎn)。第二部分,文獻(xiàn)綜述。該部分著重梳理國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究進(jìn)展,并對(duì)媒體關(guān)注、企業(yè)生命周期以及內(nèi)部控制有效性的文獻(xiàn)進(jìn)行述評(píng),最后提出本文的研究觀點(diǎn)。第三部分,相關(guān)理論及假設(shè)提出。本部分首先對(duì)有關(guān)概念進(jìn)行界定,其次通過(guò)闡明企業(yè)生命周期與委托代理理論,分析企業(yè)受到的媒體關(guān)注在不同生命周期階段的動(dòng)態(tài)變化與其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的差別影響,最后提出本文的研究假設(shè)。第四部分,實(shí)證研究設(shè)計(jì)。首先,鑒于自2012年起強(qiáng)制要求中國(guó)主板上市公司披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,本文選取2013至2015年深滬兩市A股上市公司數(shù)據(jù)為初始觀測(cè)樣本。其次,本文界定有關(guān)變量并設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的檢驗(yàn)?zāi)Ｐ�。第五部�?實(shí)證結(jié)果與分析。在進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上,本文首先將企業(yè)生命周期作為因子,對(duì)媒體關(guān)注進(jìn)行單因素方差分析探討不同生命周期階段內(nèi)企業(yè)受到媒體關(guān)注的動(dòng)態(tài)變化,之后采用實(shí)證方法分析不同生命周期階段內(nèi)媒體關(guān)注對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響。此外,本文設(shè)計(jì)了一系列的穩(wěn)健性檢驗(yàn)以驗(yàn)證回歸分析結(jié)果。第六部分,研究結(jié)論與對(duì)策建議。該部分根據(jù)上一部分的實(shí)證結(jié)果,總結(jié)主要的研究結(jié)論,提出有針對(duì)性的對(duì)策建議,并闡述研究局限與對(duì)未來(lái)相關(guān)學(xué)術(shù)研究的展望。本文的創(chuàng)新之處在于:(1)本文探索性地區(qū)分不同的生命周期階段,深入考察企業(yè)受到的媒體關(guān)注情況。雖然關(guān)于媒體關(guān)注的文獻(xiàn)較多,但是少有學(xué)者就企業(yè)受到的媒體關(guān)注異質(zhì)性進(jìn)行考察。本文首次引入“企業(yè)生命周期”這一因素,檢驗(yàn)處于不同生命周期階段企業(yè)受到的媒體關(guān)注的變化,拓展了媒體關(guān)注作為重要外部公司治理機(jī)制的研究視野。(2)本文對(duì)企業(yè)生命周期和媒體關(guān)注度以及內(nèi)部控制有效性進(jìn)行專門(mén)的動(dòng)態(tài)分析,形成統(tǒng)一的框架。關(guān)于媒體關(guān)注或內(nèi)部控制有效性的現(xiàn)有研究主要基于靜態(tài)視角。本文首次將企業(yè)生命周期與媒體關(guān)注和內(nèi)部控制有效性聯(lián)系起來(lái),從微觀層面(上市公司)探討媒體關(guān)注對(duì)內(nèi)部控制有效性的動(dòng)態(tài)影響,展示非正式和正式,外部和內(nèi)部公司治理機(jī)制之間的有機(jī)聯(lián)系。本文對(duì)該問(wèn)題的考察更貼近現(xiàn)實(shí),故更具有針對(duì)性與現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)性,可以為借助外部非正式的公司治理機(jī)制提高內(nèi)部控制有效性提供依據(jù)。 【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：G206;F832.51;F275

【圖文】：

圖１－１本文研究框架圖逡逑１．４研究方法與技術(shù)路線圖逡逑

成熟期企業(yè)受到的媒體關(guān)注對(duì)其內(nèi)部控制有效性的提升作用不再顯著。逡逑（３）在衰退期，壓力機(jī)制的影響繼續(xù)加深，企業(yè)管理層承受著內(nèi)外雙重壓逡逑力：一方面嘗試保住自身工作或者離崗前的聲譽(yù)；另一方面要防止企業(yè)被并購(gòu)。逡逑在這種高壓之下，為求自�；蚓S持企業(yè)生存，管理層在經(jīng)營(yíng)發(fā)展不理想的情況逡逑下很可能做出有損企業(yè)內(nèi)部控制的行為。與此相對(duì)應(yīng)，媒體關(guān)注與內(nèi)部控制有逡逑效性之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系開(kāi)始顯現(xiàn)。逡逑６．２對(duì)策建議逡逑經(jīng)過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)，本文發(fā)現(xiàn)媒體對(duì)處于不同生命周期階段的公司給予了不同逡逑的關(guān)注，其中對(duì)成長(zhǎng)期企業(yè)的關(guān)注度最高，其次是成熟期，，對(duì)衰退期企業(yè)的關(guān)逡逑注最少；媒體關(guān)注對(duì)不同生命周期階段內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性影響不同，其逡逑中對(duì)處于成長(zhǎng)期階段的上市公司，媒體關(guān)注可以顯著提高其內(nèi)部控制有效性，逡逑對(duì)處于成熟期階段的上市公司，媒體關(guān)注對(duì)內(nèi)部控制的這種正向作用依然存在，逡逑但已不再顯著，對(duì)處于衰退期階段的上市公司，媒體關(guān)注與內(nèi)部控制有效性不逡逑再是正相關(guān)關(guān)系，而是負(fù)相關(guān)。具體如圖６－１所示：逡逑

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本文編號(hào)：2712379