【摘要】：土地增值稅隨著房地產(chǎn)市場的再次火爆和“營改增”之后地稅機關收入任務壓力的增加,必將成為各地方稅務機關重點深挖的存量稅源。加之土地增值稅本身開征倉促,稅制設計不完善、稅收要素不明確、征管方式復雜,使房地產(chǎn)企業(yè)在應對土地增值稅征收管理時常常難以全面把控,而這些管理的缺陷往往成為房地產(chǎn)企業(yè)涉稅的風險點。土地增值稅的管理和風險防控工作,需要房地產(chǎn)企業(yè)高度重視,做好包括土地增值稅的日常管理和納稅籌劃在內(nèi)的一系列工作,以增強企業(yè)在土地增值稅稅收實踐中把控不確定性問題、化解相關涉稅風險的能力。本文針對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅管理進行了一些研究,思考房地產(chǎn)企業(yè)應當如何應對土地增值稅涉稅風險,努力探索有效的策略,尋求房地產(chǎn)企業(yè)增強相關管理能力和風險應對能力的方法。希望能通過研究,從而找到房地產(chǎn)企業(yè)完善土地增值稅管理、應對相關涉稅風險的方法,最終促企業(yè)健康、快速發(fā)展。筆者通過研究國內(nèi)外有關文獻,對土地增值稅的相關論述進行了整理,再結合我國土地增值稅開征的背景和基本制度、征管方式,以及納稅籌劃理論等,分析土地增值稅在日常管理、項目清算等稅收實踐中的現(xiàn)實問題,指出土地增值稅本身的缺陷和房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅管理方面的問題和風險。再用案例研究的方式,以某房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅管理為例,理論聯(lián)系實際,研究企業(yè)應該如何加強土地增值稅管理,提出房地產(chǎn)企業(yè)增強土地增值稅管理能力和風險防控能力的方法。本文由七個部分組成。第一章主要介紹論文寫作的背景、意義,研究的內(nèi)容、方法、框架和邏輯主線,以及文章的特點和創(chuàng)新之處。第二章文獻研究,通過對國內(nèi)外文獻的研究,掌握大量土地增值稅研究資料,為下一步的深入研究和創(chuàng)新打下堅實的理論基礎。第三章主要介紹我國土地增值稅開征背景和基本制度,指出土地增值稅存在的缺陷,以及其稅制和征管方式存在的漏洞。為接下來加強土地增值稅管理和進行風險防控找到了準確的切入點。第四章對房地產(chǎn)企業(yè)的日常稅收實踐,特別是土地增值稅清算中面臨的問題進行深入分析,說明政策敏感點,指出房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅稅收實踐中管理不完善、不到位帶來的風險。第五章提出加強房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅管理的建議,包括加強日常管理、發(fā)揮專業(yè)財稅人員作用、針對不同情況進行風險防控和開展土地增值稅納稅籌劃等,為完善土地增值稅管理與風險防控提出可行的方法和建議。第六章進行案例分析,以某企業(yè)成功應對土地增值稅清算時稅務機關調(diào)減成本,避免多繳納數(shù)百萬稅款的案例,總結成功經(jīng)驗,進一步證明第五章提出的“房地產(chǎn)企業(yè)加強土地增值稅管理和風險防控策略”的可行性和重要性。第七章得出論文結論,幫助房地產(chǎn)企業(yè)減少納稅成本、控制稅收風險,同時也給出土地增值稅優(yōu)化的政策建議。筆者認為,土地增值稅是一個稅制設計存在空白和不合理,要素不明且可操作性不強的稅種。土地增值稅的特殊性,給稅務機關在稅收政策執(zhí)行上留下了很大的空白和彈性空間,這對房地產(chǎn)企業(yè)來說是風險點也是納稅籌劃點。在土地增值稅較長時期內(nèi)不會廢止的現(xiàn)實情況下,房地產(chǎn)企業(yè)一定要高度重視土地增值稅的管理和風險防控問題,主動去學習、掌握土地增值稅的特點,關注稅制研究、征管改革、內(nèi)部管理和納稅籌劃等,尋求完善土地增值稅管理的方法,找到維護企業(yè)經(jīng)濟利益和降低涉稅風險的平衡點,實現(xiàn)自身利益和社會效益的統(tǒng)一。
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F299.233.4;F812.42

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