摘要：隨著我國財稅體制改革的不斷完善，，個人所得稅成為我國各收入階層關(guān)注的焦點問題，同時也出現(xiàn)了各種利益訴求。作者從目前個稅的現(xiàn)狀著手，分析現(xiàn)階段我國個稅改革存在的主要問題，并提出對策和建議。

近年來，我國居民收入水平在逐步提高的同時，個人間收入差距也在不斷擴大，貧富兩極化的程度進一步加深，個人所得稅稅收征管已經(jīng)越來越難以適應(yīng)形勢的發(fā)展。對高收入人群個人所得稅的征收與監(jiān)控，增加財政收入，增強稅收調(diào)節(jié)，關(guān)注弱勢群體，是我國各級政府和財政部門當(dāng)前及今后一段時間的工作重點。而通過對個人所得稅征管制度進行改革和完善，對實現(xiàn)宏觀調(diào)控，縮小貧富差距，構(gòu)建和諧社會，體現(xiàn)社會主義優(yōu)越性具有積極的作用。

一、目前我國個人所得稅的征收現(xiàn)狀

（一）分類課征，源泉扣繳，調(diào)節(jié)收入

（二）定額定率相結(jié)合，量能、等比負擔(dān)

二、目前，個人所得稅征管和改革方面存在的問題

（二）現(xiàn)行的征稅方式存在很大的局限性。除了有固定收入的工薪階層和賬冊健全的個體工商戶外，對于賬冊不健全的生產(chǎn)經(jīng)營者和諸如一些勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得等在采取源頭扣繳和自行申報方式納稅的過程中，稅收征收具有很大的局限性。

在實際操作過程中，稅收規(guī)避方式多種多樣。一是分解收入，規(guī)避稅收。一些部門在工資薪金分配方面，由于單次發(fā)放的規(guī)模相對較小，未將當(dāng)月分次發(fā)放的工資薪金所得合并計稅，適用的稅率較低或達不到起征點，通過化整為零，或是不將各種形式的收入所得合并，使部分個人所得游離于稅收征管之外。二是股息紅利所得，單位代扣代繳不足。隨著企業(yè)改制以及股份制企業(yè)、民營企業(yè)的大力發(fā)展，個人直接或間接參股的情況越來越多。紅利發(fā)放征收個人所得稅成為個稅增長的重要支撐，分配紅利應(yīng)繳納個稅已遠遠超過工資、薪金應(yīng)繳納的個稅。但是部分企業(yè)在派發(fā)紅利時代扣代繳個人所得稅不足，有的甚至不作扣繳。三是通過其他方式達到規(guī)避稅收的目的。一些單位為了增加個人收入而不繳納個人所得稅，將發(fā)放給個人的收入計提到工會經(jīng)費之中，或以現(xiàn)金、實物的形式發(fā)給個人，或通過多提職工福利費和使用管理費用等科目向個人發(fā)放過節(jié)補助、職工醫(yī)療補助費、員工住房補貼等，未按稅法規(guī)定計入工資薪金所得項目扣繳個人所得稅等等。

一是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入來源渠道增多，出現(xiàn)一些新型的應(yīng)征稅收入未納入征收范圍，采用自行申報方式的就可名正言順地忽略這部分所得。比如，附加福利所得和證券交易所得目前還沒有納入征稅范圍，導(dǎo)致國家稅源減少。二是對個人各種隱性收入，稅務(wù)機關(guān)很難獲得真實準(zhǔn)確的信息資料，因而在征收管理方面存在一定的困難。三是無法獲取個人所得全部信息。由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施，信息不能實現(xiàn)共享，形成了無法獲取外部信息，無法準(zhǔn)確判斷稅源，從而組織征管。

三、對個稅改革的思考和建議

（一）建立新的個人所得稅稅制模式

當(dāng)前個人所得稅實行分類征收模式，在調(diào)節(jié)收入分配上的作用不能很好地得到發(fā)揮，形成了在“劫富”方面有效，在“濟貧”方面作用不大的怪象。根據(jù)經(jīng)濟社會的發(fā)展水平和稅收征管的實際情況，個稅目前應(yīng)考慮在分項征收的基礎(chǔ)上實行綜合征收和分項征收相結(jié)合的混合型稅制模式。在個稅征收上，稅前扣除額應(yīng)該特別考慮到住房、醫(yī)療、教育、保險等支出�？傊�，鑒于我國的實際情況，應(yīng)按不同來源、不同性質(zhì)將每一種個人所得進行細化歸類，將工薪所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等具有較強連續(xù)性、經(jīng)常性的、有費用扣除的應(yīng)稅收入列入綜合所得的征收項目中，采用預(yù)扣代繳的征收方式，按年計征，按月預(yù)交，年終匯算清交，多退少補的辦法。

（二）擴大征稅范圍，增強納稅意識

（三）對個人收入實行“歸結(jié)制”

針對個人所得稅在征收過程中存在的稅收規(guī)避和偷漏稅行為，從國家層面來講，首要解決的問題就是實現(xiàn)隱形收入顯形化。首先，實現(xiàn)大的數(shù)據(jù)共享，積極推進稅務(wù)部門對個人各項所得信息收集以及銀行對個人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的完全電子化。其次，要通過央行牽頭，加強銀聯(lián)、各商業(yè)銀行和稅務(wù)機關(guān)聯(lián)網(wǎng)工程的建設(shè)，使所有通過個人銀行賬戶結(jié)算的款項，在稅銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中都能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享。加大銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的使用范圍，逐步縮小現(xiàn)金交易�，F(xiàn)金交易減少了，個人的各項所得都能夠毫無保留地置于稅銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的監(jiān)管中，促進公民依法自覺納稅。最后，建立公民終身的納稅識別號和信用賬號一體化制度。應(yīng)通過稅法或其他相關(guān)法律規(guī)定，要求納稅人在擁有身份證號唯一的基礎(chǔ)上，建立與之匹配的、終身不變的納稅人識別號，同時也是公民個人的信用賬號。建立集工商登記、個人收支、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、稅收繳納等信用信息一體化平臺，實現(xiàn)資源共享，將與個人各個領(lǐng)域經(jīng)濟生活有關(guān)的全部信息進行“歸結(jié)化”管理。

總之，在個人所得稅征收方面，要結(jié)合我國實際，借鑒國外作法，加強部門間的協(xié)調(diào)配合和網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)，采取切實可行的措施，有效規(guī)范個人所得稅征管，不斷規(guī)范完善個稅制度，減少貧富差距，建立一個合理、公平、公正的新稅制，從而，保障公平，擴大內(nèi)需，刺激消費，促進我國社會主義市場經(jīng)濟的和諧健康發(fā)展。