發(fā)布時間：2015-02-04 16:32

　　[論文摘要]事業(yè)單位是社會公益事業(yè)的主要載體，關系到國計民生發(fā)展。但目前我國事業(yè)單位內控機制還有諸多不足之處，需要進一步完善。加強管理規(guī)范化、科學化，完善內控制度，提高資金使用效率是目前我國事業(yè)單位會計工作刻不容緩的任務。事業(yè)單位的資金使用影響著國家財政預算，因此事業(yè)單位應當加強內控建設，確保會計信息的真實可靠性，提高單位經(jīng)濟服務效益。文章通過介紹事業(yè)單位內控現(xiàn)狀，提出我國事業(yè)單位內控中存在的問題，并針對性地提出了相應的對策措施。

　　[論文關鍵詞]事業(yè)單位 內部控制 問題分析

　　一、前言

　　隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，會計假賬、資產(chǎn)無形流失等不良現(xiàn)象逐漸增加，突顯出了內控工作在事業(yè)單位中越來越重要的地位。提高會計信息的準確性、確保企業(yè)資產(chǎn)合理運轉、貫徹落實國家相關法律法規(guī)是內控工作的基本要求。由財政部制定將于2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》填補了原有制度上的空白，一套系統(tǒng)完善、規(guī)范合理、可操作性強、行之有效的內控機制初步搭建，將確保行政事業(yè)單位會計信息質量的及時性和準確性，，進而對事業(yè)單位內部實行科學、規(guī)范的管理。

　　二、事業(yè)單位內控制度綜述

　�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位內部控制制度的含義
　　內控制度是單位經(jīng)過實踐檢驗，不斷發(fā)展和完善的能夠確保單位資產(chǎn)完整安全，會計真實性、完整性、合法性的一種制度，它是資本化發(fā)展和規(guī)�；�經(jīng)營的結果，能保證各項業(yè)務活動的有效進行。我國事業(yè)單位內控機制是指定義一種控制程序，以提高會計信息質量，滿足信息使用者的需求，保證相關法規(guī)制度貫徹落實。目標定位是能取得較好的經(jīng)濟效率，其職能包括核算、審核、分析各種信息資料，綜合制定、控制和評定單位計劃和規(guī)章制度。我國事業(yè)單位數(shù)量較多，因此亟需一個實際可行的內控機制。2012年11月財政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》并將于2014年1月1日起施行，對于進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，完善內控制度有著重要意義。
　�。ǘ�）我國事業(yè)單位內控制度現(xiàn)狀
　　1.管理制度不健全，缺乏有效的內控制度規(guī)范
　　目前我國部分事業(yè)單位管理比較粗放，單位經(jīng)濟開支管理制度多數(shù)停留僅僅按照事業(yè)單位規(guī)章制度執(zhí)行，沒有重視內部控制。很多財務人員、項目經(jīng)辦人對管理的認知單純憑借個人經(jīng)驗或按規(guī)章辦事，崗位設置沒有遵循職責分離的原則，內控崗位欠缺或者隨意，單位內部極易形成舞弊事件。
　　2.會計核算制度不明確
　　許多事業(yè)單位將事業(yè)單位和行政單位兩套不同的會計制度同時運行，容易造成同一單位要編報兩套決算報表的麻煩，對單位固定資產(chǎn)的核算約束不力，不適應會計集中核算的需要，基建財務賬單獨設立不便管理等問題，損害了會計核算的真實性、完整性、準確性、及時性。
　　3.預算控制不足
　　內控體系中最重要的部分是對預算的控制，但目前大多數(shù)事業(yè)單位在組織體系中并沒有進行明確的細分，沒有劃分具體的職責，難以約束執(zhí)行者，并且對預算外項目隨意性較大，使得預算失去了應有的真正意義。
　　4.內控意識薄弱
　　一些事業(yè)單位領導在管理中沒有樹立起內控的意識，風險管理文化不足，同時由于內控沒有規(guī)范的流程，部分事業(yè)單位內部控制制度只存于表面，在實際執(zhí)行中并沒有履行，內控監(jiān)督形同虛設。

　　三、當前事業(yè)單位內部控制存在的問題

　�。ㄒ唬┴攧諆炔靠刂茩C制不合理
　　作為事業(yè)單位內控機制中重要的組成部分，財務內控機制不夠合理，直接影響到事業(yè)單位內控機制的實施情況，財務內控機制不完善的地方表現(xiàn)在以下方面：
　　1.預算資金項目模糊。預算資金項目不詳細，預算執(zhí)行過程不夠嚴謹，具體的資金使用項目缺乏計劃性。另外受到領導管理層主觀性的影響，資金使用經(jīng)常出現(xiàn)預算外支出，超支現(xiàn)象嚴重。
　　2.收支管理不嚴格。事業(yè)單位有關人員無視規(guī)定的開支標準，隨意擴大開支范圍，經(jīng)常 “巧立名目”，造成挪用或擠占資金現(xiàn)象。
　　3.資產(chǎn)購入管理不夠嚴格。由于事業(yè)單位的特殊性，關于成本核算沒有相關要求，在給財務管理工作帶來了便利同時，卻忽略了實物資產(chǎn)管理。資產(chǎn)購置中，重復購置、資金浪費現(xiàn)象嚴重。
　�。ǘ�）內控意識薄弱
　　內控意識是內控環(huán)境的重要組成部分，良好的內控意識是建立健全和實施內控制度的前提。目前，一些事業(yè)單位領導管理層內控意識薄弱，在費用支出、項目審批等問題上實行“一支筆”的審批方式，往往注重個人業(yè)績的突出，而忽視了事業(yè)單位運行風險的防范，對內部控制缺乏科學的認識。
　　1.對內部控制重要性的認識不足。部分單位“一把手”對單位內控制度的重要性和意義認識不足，對內控知識了解較少，甚至一些領導簡單將財務部門的預算控制等同于內部控制，對于內部控制體系熟視無睹。內控意識薄弱，對內部控制體系不敢、不愿監(jiān)控，使內控制度浮于表面。
　　2.對財務與會計工作認識度不夠。一些事業(yè)單位負責人，往往忽略財務會計的基本功能：核算和監(jiān)督，單純的認為財務部門是金錢的進出，會計人員只需負責金錢的收支，不應參與單位決策和項目管理，甚至一些單位弱化了會計的核算職能、會計職能。
　　3.對經(jīng)費預算控制意識薄弱。單位經(jīng)費支出雖然有審批制度，但個別單位存在對經(jīng)費支出缺乏有效的控制，審批手續(xù)制度不完善，有時收付中心看到領導審批完，付款手續(xù)符合要求，便不再檢查其他審核部門的審批，進行付款，存在這資金不合理使用的風險，可以說與領導的內控意識密切相關的。

　�。ㄈ�）缺乏有效監(jiān)督和評價體系
　　由于事業(yè)單位內控體系負責人往往就是單位的領導，內控體系沒有保持獨立性，往往內部審計無法真實的履行自己的職能，不能如實反映單位的真實情況，還使得內部管理無法對內控機制實行良好的牽制與監(jiān)督，事業(yè)單位的利益時常受到侵害。內控范圍局限于財務收支預算，信息反饋職能難以發(fā)揮。并且沒有合理的評價標準，對于評價反饋信息的處理具有滯后性。

 

 

　�。ㄋ模﹥瓤貦C制執(zhí)行中有難度
　　目前部分事業(yè)單位內控制度在執(zhí)行中有一定難度，流于形式。盡管內控機制有些比較完善，但是單位內部卻將機制存于單位規(guī)章制度內，或者無視內控制度的存在，更有甚者“權力凌駕于制度”之上，“有章不循”，內控制度的意義、信任度、監(jiān)督力度逐漸下降，單位內部員工久之對內控制度也視而不見，造成內控機制的嚴重失控。執(zhí)行過程中執(zhí)行者素質不高，能力不強，執(zhí)行力度有限，造成內部控制制度不能落實到實際。
　�。ㄎ澹┤肆Σ块T政策不完善
　　人力部門對員工的管理，影響到內控制度的執(zhí)行情況，是有效實施內控制度的基礎。目前我國一些事業(yè)單位人力資源管理有以下缺陷：首先忽略了員工的價值觀和道德修養(yǎng)，僅僅看中員工的職業(yè)素養(yǎng)；其次對員工培訓只注重專業(yè)技能和崗位職責的培訓，缺乏對員工道德、管理理念的培訓；最后沒有形成科學合理的約束和激勵機制，崗位設置不固定。

　　四、完善事業(yè)單位內部控制的對策

　�。ㄒ唬┘訌娛聵I(yè)單位內控監(jiān)督機制
　　事業(yè)單位完善內控機制的同時，還應當有相應的監(jiān)督機制相匹配，以確保內控機制的貫徹落實。加強監(jiān)督檢查事業(yè)單位內控執(zhí)行可以采用兩種方法：一是加強外部監(jiān)督，定期或不定期對事業(yè)單位的內控機制進行監(jiān)督和檢查，改變部分事業(yè)單位內控機制“形同虛設”的局面；二是建立獨立于其他部門的內部審計機構，對單位的生產(chǎn)經(jīng)營和內部管理進行監(jiān)督檢查，避免領導層主觀因素干涉審計工作，完善內控機制，做好自我審查工作。
　　（二）增強事業(yè)單位相關人員內控意識
　　事業(yè)單位內控制度的完善和能否順利實施，很大程度取決于人的意識和重視程度，因此增強事業(yè)單位相關人員的內控意識至關重要。同時強化單位領導層在內控中的主導地位，確立單位負責人在單位財務和會計工作的第一責任主體地位，負責單位財務報表的真實性、完整性。防止單位財務欺詐和舞弊行為，保護單位資產(chǎn)安全與完整，明確各內控機制相關人員的職責，增強整個內控機制實施人員的責任感。使他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部控制制度建設重要性的認識，培養(yǎng)良好的內控意識和內部控制環(huán)境。
　�。ㄈ�）完善事業(yè)單位內控審計機制
　　內控審計本質是一種對內控制度與體系的再控制，分為財務審計和管理審計。內部控制機制主要從健全性審計和有效性審計兩方面進行構建。健全的內部控制機制可以對單位各個環(huán)節(jié)實施有效審計控制，避免單位的總體目標出現(xiàn)遺漏或重大缺陷。單位負責人在發(fā)現(xiàn)內控方面存在問題時，要及時采取糾正措施；相關的職務實行分離或互相牽制，使不同部門、人員間可以相互監(jiān)督，預防舞弊行為。同時建立風險預警制度，預防可能重復出現(xiàn)的風險。
　　（四）加強內控執(zhí)行有效性
　　實施有效的內控管理需要完善事業(yè)單位的內控制度的各個方面。深入調查研究單位內部實施過程出現(xiàn)的問題，摒棄傳統(tǒng)思想，發(fā)散思維，創(chuàng)新理念，根據(jù)實踐經(jīng)驗研究一套適合本單位實際特點的內控制度，如：預算管理制度，票據(jù)管理制度等。加大監(jiān)督內控制度執(zhí)行力度，使事業(yè)單位各項工作制度有章可循，嚴格按照規(guī)章辦事，做到獎罰分明，使事業(yè)單位內控制度逐漸規(guī)范化。
　�。ㄎ澹┩晟迫肆Σ块T政策
　　事業(yè)單位人力資源管理部門不僅應將合適的人才安排到適合的崗位上，還應當細化定崗定編工作，明確制定和表述各個崗位的權責，建立科學合理的評價和考核機制。具體而言，可以利用績效評價，獎懲制度等人力資源管理方法，將事業(yè)單位內控機制完成情況明確到各個層級，為員工的考核提供一個客觀的標準。同時加強員工的道德建設，引導員工正確的服務價值觀，減少崗位流動性，避免內控機制的混亂。人力資源管理部門還要培養(yǎng)員工主動參與內部控制活動的意識，使其能夠站在管理者的角度去思考問題，主動配合管理層開展內部控制活動。

　　五、結論

　　內控機制是事業(yè)單位財務管理的重要組成部分，影響到單位的運行效果。只有正確處理和解決事業(yè)單位內控工作中出現(xiàn)的問題，才能保證事業(yè)單位發(fā)展適應當代市場經(jīng)濟，提高單位的服務經(jīng)濟效益，促進單位的可持續(xù)發(fā)展。

 

 

本文編號：13934